rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, księgi rachunkowe, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 11 (371) z dnia 1.06.2014

Ewidencja zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w trakcie roku obrotowego

W którym miesiącu należy księgować zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych – w miesiącu, za który są ustalane, czy w miesiącu zapłaty?

1. Zasady ustalania i opłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych

Co do zasady, podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych w trakcie roku podatkowego obliczają i wpłacają na rachunek urzędu skarbowego miesięczne zaliczki na podatek dochodowy w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące (por. art. 25 ust. 1 updop).

Zaliczki te – na podstawie art. 25 ust. 1a updop – podatnik wpłaca w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Natomiast zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego wpłaca w terminie do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego. Podatnik nie wpłaca zaliczki za ostatni miesiąc, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku na zasadach określonych w art. 27 ust. 1 updop.

Podatnicy mogą również wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu rocznym złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Jeżeli w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali podatku należnego, mogą wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym roku podatnicy nie wykazali podatku należnego, nie są możliwe wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.


2. Ewidencja księgowa miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych
Mimo iż termin zapłaty zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za dany miesiąc przypada w następnym miesiącu, w księgach rachunkowych podatek ten podlega ujęciu w miesiącu, za który jest ustalany. Przypadająca do zapłaty miesięczna zaliczka na podatek dochodowy powinna zostać wprowadzona do ksiąg pod datą ostatniego dnia tego miesiąca.

U podatników podatku dochodowego od osób prawnych miesięczne zaliczki na podatek dochodowy – niezależnie od sposobu ich ustalania – księguje się zatem w miesiącu, którego dotyczą, zapisem:

Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych",
Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne"
(w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu zaliczek
na podatek dochodowy od osób prawnych).

Natomiast uregulowanie zobowiązania wobec urzędu skarbowego księguje się w miesiącu następnym (pod datą zapłaty), zapisem:

Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne"
(w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu zaliczek
na podatek dochodowy od osób prawnych),
Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Przykład

I. Założenia:

Za kwiecień 2014 r. spółka z o.o. ustaliła zaliczkę na podatek dochodowy od osób prawnych (w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego, a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące) w kwocie: 3.420 zł. Zaliczka ta została wpłacona do urzędu skarbowego 16 maja 2014 r.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
A. Zapisy w księgach kwietnia 2014 r.
1. PK – zarachowanie zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za kwiecień 2014 r. 3.420 zł 87 22
B. Zapisy w księgach maja 2014 r.
2. WB – wpłata zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za kwiecień 2014 r. 3.420 zł 22 13-0

III. Księgowania:

Dla uproszczenia na kontach przedstawiono łącznie naliczenie i wpłatę zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych.

Ewidencja księgowa miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych

W przypadku zaliczek na podatek dochodowy uiszczanych w formie uproszczonej możliwe jest przyjęcie w polityce rachunkowości jednostki innego sposobu ich ewidencji, tzn. za pośrednictwem konta 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe". Jednostki mogą wówczas dokonywać następujących zapisów księgowych:

1) zaliczki na podatek dochodowy wymagające zapłaty, ustalone
według uproszczonej formy:
Wn konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe",
Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne"
(w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu zaliczek
na podatek dochodowy od osób prawnych),
2) zapłata zaliczek:
Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne"
(w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu zaliczek
na podatek dochodowy od osób prawnych),
Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący",
3) zaliczki na podatek ustalone od rzeczywistego dochodu:
Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych",
Ma konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe".

Saldo Wn konta 65 oznaczać będzie w takiej sytuacji nadpłatę zaliczek na podatek dochodowy, zaś saldo Ma – niedopłatę. Na koniec roku obrotowego saldo konta 65 należy przenieść na konto 22.

Przykład

I. Założenia:

1. Spółka z o.o. przyjęła uproszczoną formę opłacania zaliczek na podatek dochodowy i wpłaca co miesiąc zaliczkę w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy, tj. kwotę: 74.400 zł : 12 m-cy = 6.200 zł. Według polityki rachunkowości jednostki uproszczone zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych są księgowane za pośrednictwem konta 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe".

2. Zaliczka za kwiecień 2014 r. wpłacona została do urzędu skarbowego 19 maja 2014 r.

3. Zaliczka na podatek dochodowy ustalona na podstawie faktycznego dochodu wyniosła: 4.750 zł.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
A. Zapisy w księgach kwietnia 2014 r.
1. PK – zaliczka na podatek dochodowy w formie uproszczonej za kwiecień 2014 r. 6.200 zł 65 22
B. Zapisy w księgach maja 2014 r.
2. WB – wpłata zaliczki na konto urzędu skarbowego 6.200 zł 22 13-0
3. PK – zaliczka za kwiecień ustalona od rzeczywistego dochodu 4.750 zł 87 65

III. Księgowania:

Dla uproszczenia na kontach przedstawiono łącznie naliczenie i wpłatę zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych.

Ewidencja księgowa miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych

www.PoradnikKsiegowego.pl - Ewidencja księgowa na przykładach liczbowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.