rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, księgi rachunkowe, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 20 (2103) z dnia 7.03.2024

Ujęcie w księgach zwrotu z polisy AC za ubiegły rok

W 2023 r. sprzedaliśmy samochód ciężarowy i złożyliśmy wniosek o zwrot niewykorzystanej składki polisy AC, na którą umowę podpisaliśmy w 2022 r. Polisa ta obowiązywała do listopada 2023 r. i część dotycząca 2023 r. w księgach w całości została odniesiona w koszty w styczniu 2023 r. Czy zwrot tej składki otrzymany w 2024 r. należy rozliczyć w księgach rachunkowych w 2023 r., czy w 2024 r.?

O zwróconą kwotę niewykorzystanej składki AC dotyczącej sprzedanego w 2023 r. samochodu ciężarowego, jeśli sprawozdanie finansowe za 2023 r. nie zostało jeszcze sporządzone, można skorygować koszty działalności operacyjnej w 2023 r. Wpływ środków pieniężnych z tego tytułu należy ująć w księgach w 2024 r. na podstawie wyciągu bankowego.

W przypadku polis AC z reguły sprzedaż pojazdu jest równoznaczna z zakończeniem umowy ubezpieczenia. Wówczas dochodzi do wygaśnięcia ubezpieczenia AC przed upływem okresu, na jaki została zawarta umowa, więc ubezpieczającemu przysługuje zwrot składki za okres niewykorzystanej ochrony ubezpieczeniowej.

Z pytania wynika, że jednostka zawarła w 2022 r. polisę AC, która obejmowała 2022 r. i 2023 r. Zatem polisa dotyczyła dwóch lat obrotowych, a koszty dotyczące przyszłych okresów zasadniczo rozlicza się w czasie poprzez czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów (art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Z opisu można wywnioskować, że jednostka zastosowała uproszczenie polegające na odstąpieniu od rozliczania comiesięcznego składek ubezpieczeniowych i w koszty bilansowe pod datą polisy odniesiono część składki dotyczącą 2022 r., a część dotyczącą 2023 r. zaliczono do kosztów w styczniu 2023 r. Stosowanie takiego uproszczenia powinno wynikać z polityki rachunkowości jednostki.

Jeżeli jednostka zaliczyła składkę AC dotyczącą 2023 r. jednorazowo w koszty stycznia i po sprzedaży samochodu otrzyma zwrot części składki ubezpieczeniowej w 2024 r. przed sporządzeniem sprawozdania finansowego za 2023 r., w którym sprzedano samochód, można go ująć w 2023 r. na zmniejszenie kosztów działalności podstawowej (przykład).

Przykład

Założenia

  1. W październiku 2023 r. jednostka sprzedała samochód ciężarowy, który był objęty polisą ubezpieczeniową AC. Jednostka o sprzedaży samochodu poinformowała ubezpieczyciela - na skutek sprzedaży polisa ta przestała obowiązywać i powinien nastąpić zwrot środków pieniężnych za okres po sprzedaży samochodu. Polisa AC została zawarta w grudniu 2022 r. i obejmowała okres od 1 grudnia 2022 r. do 30 listopada 2023 r. Należną składkę z tytułu polisy opłacono w 2022 r. w kwocie 3.600 zł. W związku z tym, że kwota ta w ocenie jednostki jest nieistotna, zastosowano uproszczenie (zapisane w polityce rachunkowości) polegające na rozliczeniu składki ubezpieczeniowej proporcjonalnie do lat, których dotyczyła, tj. część składki dotyczącą 2022 r., w kwocie 300 zł (grudzień 2022 r.) odniesiono jednorazowo do kosztów 2022 r. w dacie poniesienia, a część składki dotycząca 2023 r. w kwocie 3.300 zł została odniesiona w koszty jednorazowym zapisem na początku stycznia 2023 r.
  2. W lutym 2024 r. na rachunek bieżący jednostki wpłynął zwrot niewykorzystanej składki polisy AC w kwocie 300 zł.
  3. Jednostka rozlicza koszty działalności operacyjnej tylko na kontach zespołu 4.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - wyksięgowanie części zwróconej składki z kosztów działalności operacyjnej
(pod datą 31 grudnia 2023 r.):
300 zł 24 40-6
2. WB - zwrot niewykorzystanej części składki AC (zapis w księgach 2024 r.): 300 zł 13-0 24

Księgowania w grudniu 2023 r.

Ujęcie w księgach zwrotu z polisy AC za ubiegły rok

Księgowania w styczniu 2024 r.

Ujęcie w księgach zwrotu z polisy AC za ubiegły rok

www.PoradnikKsiegowego.pl - Ewidencja księgowa na przykładach liczbowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.