rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 13 (1575) z dnia 14.02.2019

Ewidencja księgowa refaktury za energię na przełomie roku

W styczniu 2019 r. nasza jednostka otrzymała fakturę za energię elektryczną dotyczącą grudnia 2018 r. Koszty te, zgodnie z umową, refakturujemy na podwykonawcę. Refakturę, która dotyczy kosztów zużycia energii w grudniu 2018 r., wystawiliśmy w styczniu br. W którym okresie powinniśmy ująć w księgach rachunkowych przychód z tej refaktury? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1205103)

Koszt zużytej energii dotyczył grudnia 2018 r., więc należało ująć go w księgach grudnia 2018 r. Stąd przychód, który powstał w wyniku refakturowania tego kosztu na podwykonawcę, powinien zostać zaewidencjonowany również w księgach w grudniu 2018 r.

Refakturowanie polega na obciążeniu innego podmiotu, np. podwykonawcy jako ostatecznego nabywcy, kosztami poniesionymi przez refakturującą jednostkę bez doliczania marży. Refakturowana kwota jest taka sama jak wartość wynikająca z faktury otrzymanej od dostawcy energii elektrycznej. Koszty i przychody dotyczące refakturowania w księgach rachunkowych należy rozliczać w tym samym okresie sprawozdawczym, tak aby na operacjach tych nie powstał wynik. Ma to szczególne znaczenie na przełomie roku. Zatem jeśli koszt wynikający z faktury wystawionej w styczniu 2019 r. dotyczył grudnia 2018 r., to powinien zostać ujęty w księgach rachunkowych w grudniu 2018 r. Wówczas przychód z tytułu refakturowania kosztów energii elektrycznej na podwykonawcę należy również ująć w księgach grudnia 2018 r., mimo że refakturę wystawiono w styczniu 2019 r.

Przychody i koszty dotyczące refakturowania uznawane są za pośrednio związane z prowadzoną działalnością operacyjną jednostki, więc zalicza się je odpowiednio do pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych (art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości - Dz. U. z 2018 r. poz. 395 ze zm.).

Trzeba mieć na uwadze, że w omawianej sytuacji zarówno VAT naliczony, jak i VAT należny podlegają rozliczeniu w styczniu 2019 r., dlatego w księgach rachunkowych w grudniu 2018 r. ich wartość wskazane jest ująć na kontach analitycznych przeznaczonych do ewidencjonowania podatku od towarów i usług do rozliczenia w następnym okresie.


Koszty i przychody dotyczące refakturowania w księgach rachunkowych zasadniczo ujmuje się w tym samym okresie sprawozdawczym.

 

Przykład

Założenia

  1. Jednostka otrzymała w styczniu 2019 r. fakturę za zużycie energii elektrycznej wystawioną w styczniu br., a dotyczącą grudnia 2018 r. w kwocie brutto 1.845 zł (w tym VAT 345 zł). Koszty te zgodnie z umową są refakturowane na podwykonawcę.
     
  2. W styczniu 2019 r. jednostka wystawiła refakturę na podwykonawcę w kwocie brutto 1.845 zł (w tym VAT 345 zł).

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma

Zapisy w księgach grudnia 2018 r.

1. Faktura za zużycie energii elektrycznej:

       
   a) wartość brutto zobowiązania 1.845 zł 30 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu w następnym okresie 345 zł 22-2 30
   c) wartość netto 1.500 zł 76-1 30

2. Refaktura dostawy energii elektrycznej:

   a) wartość brutto stanowiąca należność od najemcy 1.845 zł 24
   b) VAT należny podlegający rozliczeniu w następnym okresie 345 zł 22-1
   c) wartość netto 1.500 zł 76-0

Księgowania

Ewidencja księgowa refaktury za energię na przełomie roku

www.PoradnikKsiegowego.pl - Rachunkowość w przykładach liczbowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.