rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 18 (570) z dnia 20.09.2022

Otrzymana kaucja z tytułu wydania opakowań w księgach sprzedawcy

Jednostka posiada w magazynie opakowań palety. Otrzymała od kontrahenta kaucję za opakowania zwrotne i wydała towar na paletach. Jak zaksięgować otrzymaną kaucję? Czy w przypadku gdy kontrahent nie zwróci palet w umówionym terminie, należy wystawić fakturę sprzedaży?

Otrzymaną kaucję za opakowania zwrotne (tu: palety) należy ująć w księgach rachunkowych po stronie Wn konta 13-0 "Rachunek bieżący" lub 10 "Kasa", w korespondencji ze stroną Ma konta 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Konto imienne kontrahenta - kaucje). Jeżeli palety, za które otrzymano kaucję, nie zostaną zwrócone w umówionym terminie, to sprzedawca zobowiązany jest, na mocy art. 106i ust. 5 ustawy o VAT, wystawić stosowną fakturę.

Kaucja jest określoną sumą pieniędzy wpłaconą jako gwarancja dotrzymania zobowiązania, a jej wysokość wynika z ustalonej w umowie ceny sprzedaży opakowań. Ma na celu zabezpieczyć sprzedawcę przed utratą własnych aktywów obrotowych. W sytuacji gdy nabywca spełni warunki umowy, sprzedawca zwraca nabywcy kaucję. Kaucja uwzględnia kwotę VAT. Ujmuje się ją w momencie otrzymania po stronie Wn konta 13-0 lub 10, w korespondencji ze stroną Ma konta 24. Natomiast wydanie opakowań zwrotnych nabywcy towarów można ująć po stronie Wn konta 31-6/2 "Opakowania poza magazynem", w korespondencji ze stroną Ma konta 31-6/1 "Opakowania w magazynie".

Na mocy przepisów ustawy o VAT pobranie od klienta kaucji za opakowania zwrotne nie jest czynnością podlegającą opodatkowaniu. Z art. 29a ust. 11 ustawy o VAT wynika, że do podstawy opodatkowania nie wlicza się wartości opakowania, jeżeli podatnik dokonał dostawy towaru w opakowaniu zwrotnym, pobierając kaucję za to opakowanie lub określając taką kaucję w umowie dotyczącej dostawy towaru. Wydanie opakowań zwrotnych za kaucją (podobnie jak zwrot tych opakowań), jako czynność wyłączona z podstawy opodatkowania VAT, nie może być zatem dokumentowane fakturą, lecz wewnętrznym dokumentem księgowym (np. notą księgową lub odpowiednio dowodem WZ albo PZ).

Jeżeli natomiast nabywca nie zwróci sprzedawcy opakowań objętych kaucją, to podstawę opodatkowania - na podstawie art. 29a ust. 12 ustawy o VAT - podwyższa się o wartość tego opakowania w dniu następującym po dniu, w którym umowa przewidywała zwrot opakowania (jeżeli tego opakowania nie zwrócono w terminie określonym w umowie) lub 60. dnia od dnia wydania opakowania (jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu tego opakowania). W celu udokumentowania zwiększenia podstawy opodatkowania VAT, sprzedawca jest zobowiązany, na mocy z art. 106i ust. 5 ustawy o VAT, wystawić fakturę dokumentującą zwiększenie podstawy opodatkowania nie później niż 7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania lub 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.

Przykład

I. Założenia:

  1. Jednostka posiada w magazynie opakowania zwrotne m.in. palety. Ujmuje je w księgach na koncie 31-6 "Opakowania". Do konta 31-6 prowadzi ewidencję szczegółową z podziałem na konto 31-6/1 "Opakowania w magazynie" i konto 31-6/2 "Opakowania poza magazynem". W magazynie znajdują się palety o wartości w cenie zakupu: 30 zł/szt. × 300 szt. = 9.000 zł.
  2. Jednostka otrzymała od kontrahenta kaucję za opakowania zwrotne w wysokości: 2.400 zł (tj. 40 zł/szt. × 60 szt.) i wydała towar na 60 paletach.
  3. Kontrahent nie zwrócił palet w umówionym terminie, w związku z tym jednostka wystawiła mu fakturę sprzedaży, dokumentującą należność z tytułu niezwróconych palet.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - wpływ kaucji za opakowania zwrotne 2.400,00 zł 13-0 24
2. WZ - wydanie palet z magazynu: 60 szt. × 30 zł/szt. =  1.800,00 zł 31-6/2 31-6/1
3. Faktura dokumentująca podwyższenie podstawy opodatkowania z tytułu niezwróconych opakowań:      
   a) wartość netto 1.951,22 zł   74-0
   b) VAT należny 448,78 zł   22-2
   c) wartość brutto 2.400,00 zł 20  
4. WZ - wyksięgowanie z ewidencji opakowań, na które wystawiono fakturę 1.800,00 zł 74-1 31-6/2
5. PK - zaliczenie kaucji na pokrycie należności 2.400,00 zł 24 20

III. Księgowania:

Otrzymana kaucja z tytułu wydania opakowań w księgach sprzedawcy

www.PoradnikKsiegowego.pl - Ewidencja księgowa na przykładach liczbowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.