rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, księgi rachunkowe, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 19 (331) z dnia 1.10.2012

Szczepienia przeciw grypie w ewidencji księgowej

1. Opodatkowanie i oskładkowanie szczepień ochronnych dla pracowników

Wartość otrzymanego nieobowiązkowego świadczenia w postaci szczepienia przeciw grypie stanowi dla pracownika przychód ze stosunku pracy na podstawie art. 12 ust. 1 updof. Zgodnie z tym przepisem przychodem u pracownika są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze, bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, w tym również świadczeń nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych.

Sfinansowanie pracownikom świadczeń w postaci szczepień przeciw grypie nie korzysta również ze zwolnienia z podatku dochodowego, ponieważ pracodawca nie ma obowiązku zapewnienia pracownikom tego rodzaju świadczeń. Natomiast zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 11 updof, wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.

Wartość szczepienia należy zatem doliczyć do przychodów pracownika uzyskanych w danym miesiącu ze stosunku pracy i od całości przychodów pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Sfinansowane przez pracodawcę szczepienia przeciw grypie dla pracowników stanowią również podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. Powyższe wynika z art. 18 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.) oraz art. 81 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. nr 164, poz. 1027 ze zm.).

Wartość szczepień może być wyłączona ze składek ZUS na mocy § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 ze zm.). W świetle tego przepisu, podstawy wymiaru składek nie stanowią m.in. korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, a polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług. Dlatego też, jeżeli uprawnienie do otrzymania świadczenia w postaci szczepienia przeciw grypie będzie wynikało z układu zbiorowego pracy, regulaminu wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, i pracownik będzie ponosił za nie częściową odpłatność, to wartość tego świadczenia zostanie wyłączona z oskładkowania.


2. Ewidencja wydatków na szczepienia ochronne pracowników

Wydatki poniesione na szczepienia ochronne pracowników przeciw grypie jednostka ujmuje w księgach rachunkowych w kosztach działalności operacyjnej na koncie 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" lub odpowiednim koncie zespołu 5. Podstawą do ujęcia tego wydatku w ciężar kosztów jest faktura VAT otrzymana od zakładu opieki zdrowotnej.

Wartość wykonanej usługi (tj. zakup szczepionki, igły, strzykawki i wykonanie szczepienia) ujmuje się w księgach rachunkowych, zapisem:

      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".

Z kolei zaliczenie usługi w ciężar kosztów działalności operacyjnej ujmuje się zapisem:

      - Wn konto 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" lub odpowiednie konto zespołu 5,
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

W ewidencji księgowej pominięto podatek od towarów i usług, ponieważ usługi szczepień ochronnych zawierają się w pojęciu opieki medycznej i w związku z tym, korzystają ze zwolnienia od tego podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 ustawy o VAT.

Jak już wcześniej wspomniano, sfinansowane przez pracodawcę świadczenie dla pracownika w postaci szczepienia przeciw grypie stanowi u pracownika przychód ze stosunku pracy oraz podstawę wymiaru składek ZUS. Kwotę miesięcznego przychodu pracownika powiększa się więc o to świadczenie i od takiej podstawy oblicza składki ZUS oraz potrąca podatek dochodowy. Zatem ewidencja księgowa świadczenia w postaci szczepienia odbywa się razem z wynagrodzeniem za pracę.

Przykład

I. Założenia:

1. Spółka z o.o. w ramach podpisanej umowy o świadczenie usług medycznych z zakładem opieki zdrowotnej zapewniła swoim pracownikom szczepienia przeciw grypie. Otrzymana faktura za wykonanie szczepień wynosiła: 525 zł. Cena jednego szczepienia to: 35 zł.

2. Wartość szczepienia jednostka doliczyła pracownikom do wynagrodzenia za wrzesień 2012 r. i od tego przychodu naliczyła składki ZUS oraz podatek dochodowy.

3. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów w układzie rodzajowym.

4. Rozliczenie składkowo-podatkowe na przykładzie pracownika "X" z uwzględnieniem świadczenia w formie szczepienia było następujące:

Wiersz Wyszczególnienie Kwota (zł)
1. Wynagrodzenie zasadnicze 2.500,00
2. Nieodpłatne świadczenie - szczepienie ochronne przeciw grypie 35,00
3. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia społeczne 2.535,00
4. Składki na ubezpieczenia społeczne (wiersz 3 × 13,71%) 347,55
5. Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (wiersz 3 - wiersz 4) 2.187,45
6. Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania (wiersz 5 × 9%) 196,87
7. Składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (wiersz 5 × 7,75%) 169,53
8. Koszty uzyskania przychodów 111,25
9. Podstawa naliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu (wiersz 1 + wiersz 2 - wiersz 8 - wiersz 4) 2.076,00
10. Zaliczka na podatek dochodowy (wiersz 9 × 18%) - 46,33 327,35
11. Zaliczka na podatek do pobrania, po zaokrągleniu (wiersz 10 - wiersz 7) 158,00
12. Do wypłaty (wiersz 1 - wiersz 4 - wiersz 6 - wiersz 11) 1.797,58

5. W przykładzie pominięto zapis dotyczący składek ZUS obciążających pracodawcę.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FV - faktura za wykonaną usługę szczepienia 525,00 zł 30 21
2. FV - zaliczenie usługi w ciężar kosztów 525,00 zł 40-5 30
3. PK - potrącenia z wynagrodzenia pracownika "X" z uwzględnieniem w podstawie wynagrodzenia wartości szczepienia:      
   a) wynagrodzenie zasadnicze 2.500,00 zł 40-4 23-0
   b) składki na ubezpieczenia społecznie 347,55 zł 23-0 22
   c) składka na ubezpieczenie zdrowotne 196,87 zł 23-0 22
   d) zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych 158,00 zł 23-0 22
4. WB - wypłata wynagrodzenia pracownikowi "X" 1.797,58 zł 23-0 13-0

III. Księgowania:

Ewidencja wydatków na szczepienia ochronne pracowników

 

www.PoradnikKsiegowego.pl - Ewidencja księgowa na przykładach liczbowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.