rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 2 (757) z dnia 10.01.2012

Duplikat faktury - ewidencja księgowa

W księgach rachunkowych wydatki dokumentowane duplikatem faktury podlegają ewidencji na ogólnych zasadach. W zasadzie można stwierdzić, że ewidencja ta jest identyczna do sposobu księgowania faktur VAT otrzymanych z opóźnieniem.

Przypomnijmy, że zgodnie z zasadą memoriału określoną w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Ponadto, jak stanowi art. 20 ust. 1 i ust. 3 pkt 3 ww. ustawy, do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym, a podstawą zapisu może być m.in. zastępczy dowód księgowy (np. PK - Polecenie księgowania), wystawiony do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego.

Tak więc np. w przypadku dostaw towarów (materiałów) lub usług niepotwierdzonych jeszcze fakturą, mamy do czynienia z tzw. dostawami niefakturowanymi. Przyjęcie towarów (materiałów) w takich przypadkach może być dokumentowane np. dowodem Pz (lub innym dowodem obowiązującym w jednostce) i podlega ewidencji:
 

      - Wn konto 33 "Towary",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Dostawy takie stanowią saldo konta 30 "Rozliczenie zakupu", aż do czasu otrzymania faktury lub duplikatu.

Późniejszy wpływ duplikatu księguje się:
 

   a) wartość towaru według ceny nabycia:
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu";
   b) VAT naliczony do rozliczenia z urzędem skarbowym:
      - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie";
   c) wartość brutto (zobowiązanie wobec dostawcy):
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami".
Przykład

W grudniu 2011 r. jednostka zakupiła towar za kwotę brutto 6.150 zł oraz poniosła comiesięczny koszt dotyczący usług ochrony w kwocie brutto 1.230 zł. Faktury VAT dotyczące tych kosztów zaginęły przed ich wpłynięciem do jednostki. Do czasu sporządzenia sprawozdania finansowego jednostka uzyskała jedynie duplikat faktury dotyczącej zakupu towaru. Ponieważ duplikat ten wpłynął w styczniu 2012 r., to VAT naliczony podlega odliczeniu dopiero w deklaracji za ten miesiąc (tj. styczeń 2012 r.).

Dekretacja:
 

Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. Przyjęcie towaru do magazynu w cenie zakupu - wartość netto: 5.000 zł 33 30
2. Zarachowanie, na podstawie umowy, kosztu ochrony do grudnia 2011 r.: 1.000 zł 40-2 30
3. Otrzymanie duplikatu dotyczącego zakupu towaru, księgowane w księgach grudnia 2011 r.:      
      - wartość towaru według ceny nabycia: 5.000 zł 30  
      - VAT naliczony do rozliczenia z urzędem skarbowym w następnym 
         okresie:
1.150 zł 22-1-2  
      - wartość brutto (zobowiązanie wobec dostawcy): 6.150 zł   21

Księgowania:

 

Kliknij, aby powiększyć obraz

Powyższy sposób ewidencji nie jest konieczny w przypadku "chwilowego" braku faktury dotyczącej kosztów innych niż nabycie towarów lub materiałów występujących w trakcie roku obrotowego. W takich przypadkach z praktycznych względów księguje się koszty dopiero na podstawie otrzymanego duplikatu.

Należy dodatkowo zaznaczyć, że w przypadku kosztów dokumentowanych duplikatem, może, w określonych okolicznościach, wystąpić konieczność zastosowania art. 54 ustawy o rachunkowości. Będzie tak, jeżeli duplikaty faktur zawierające informacje o istotnych nieuwzględnionych w wyniku finansowym pozycjach kosztowych wpłyną do jednostki w okresie po sporządzeniu sprawozdania finansowego, lecz przed jego zatwierdzeniem. Wówczas wystąpi konieczność odpowiedniej zmiany sprawozdania, uwzględnienia kosztów w księgach rachunkowych oraz powiadomienia o wprowadzonych zmianach biegłego rewidenta, który sprawozdanie to bada lub badał.

Wymóg zmiany sprawozdania nie wystąpi jednak, gdy duplikaty dotyczące nieznanych wcześniej kosztów wpłyną do jednostki już po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. Koszty takie zwiększą wówczas koszty roku obrotowego, w którym otrzymano te duplikaty, zapisem: Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne", Ma konto 21 lub 24.

www.PoradnikKsiegowego.pl - Rachunkowość w przykładach liczbowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
Pomocniki Księgowego
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego

Terminarz

maj 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.