Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 17 (305) z dnia 1.09.2011
Odliczenie straty podatkowej od dochodu w latach następnych
|
Pokrycie straty bilansowej kapitałem zapasowym lub zyskiem z lat następnych następuje niezależnie od rozliczenia straty w sposób określony w przepisach podatkowych. Strata podatkowa nie jest tożsama ze stratą bilansową (stanowiącą wynik finansowy), powstaje ona w momencie, gdy koszty uzyskania przychodów (koszty podatkowe) przekraczają sumę przychodów podatkowych. |
Z przepisów art. 7 ust. 5 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397 ze zm.) wynika, iż o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Aby podatnik mógł rozliczyć stratę podatkową za lata ubiegłe, musi więc wystąpić dochód, umożliwiający rozliczenie tej straty. Jeżeli w danym roku brakuje dochodu, to strata będzie mogła być odliczona w latach następnych (nie później jednak niż w ciągu kolejnych pięciu lat podatkowych następujących po roku, w którym poniesiono stratę). Jej odliczenie jest możliwe już na etapie obliczania zaliczek na podatek. Trzeba jednak podkreślić, że ostateczną kwotę straty, której odliczenie będzie możliwe w danym roku podatkowym, można ustalić dopiero po zakończeniu danego roku, gdy znany jest już rzeczywisty dochód. Z tego względu faktyczną wysokość straty podlegającą odliczeniu za dany rok podatkowy wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym.
| Przykład
Spółka z o.o. za 2010 r. uzyskała dochód podatkowy w kwocie: 130.000 zł. W 2009 r. poniosła stratę w wysokości: 84.000 zł. Od dochodu osiągniętego w 2010 r. spółka może odliczyć: 50% straty z roku 2009, tj. kwotę: 42.000 zł. Pozostałą część straty w wysokości: 42.000 zł spółka odliczy od dochodu w latach następnych (2011-2014) - jeśli osiągnie dochód pozwalający na jej odliczenie. |
| Przykład
Spółka z o.o. za 2010 r. uzyskała dochód podatkowy w kwocie: 77.000 zł. W 2009 r. poniosła stratę w wysokości: 193.000 zł. Od dochodu osiągniętego w 2010 r. spółka może odliczyć jedynie kwotę: 77.000 zł. Pozostałą część straty w wysokości: 193.000 zł - 77.000 zł = 116.000 zł spółka odliczy od dochodu w latach następnych (2011-2014) - jeśli osiągnie dochód pozwalający na jej odliczenie. |
Pokrycie straty bilansowej kapitałem zapasowym lub zyskiem lat następnych nie wyklucza możliwości odliczenia straty podatkowej z dochodu na podstawie przepisów podatkowych. Do odliczenia straty podatkowej nie ma potrzeby podejmowania odrębnej uchwały.
Odliczenie straty podatkowej nie jest operacją księgową wprowadzaną do ewidencji bilansowej. Pomniejszenie dochodu o straty z lat ubiegłych dokumentuje się bezpośrednio w zeznaniu rocznym z podatku dochodowego.
www.PoradnikKsiegowego.pl - Ewidencja księgowa na przykładach liczbowych:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||