rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, księgi rachunkowe, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 38 (1183) z dnia 11.05.2015

Ujęcie w księgach środka trwałego wniesionego aportem

Wspólnik wniósł aportem do sp. z o.o. środek trwały. Urządzenie to zostało w 100% zamortyzowane w jego dotychczasowej działalności. Wartość określona w akcie notarialnym to 50.000 zł. Wspólnik objął za ten aport udziały o tej samej wartości. W korespondencji z jakim kontem powinno zostać zaksięgowane dotychczasowe stuprocentowe umorzenie tego urządzenia w księgach rachunkowych spółki z o.o., do której zostało ono wniesione?

W księgach rachunkowych spółki z o.o. nie księguje się dotychczasowego umorzenia środka trwałego wnoszonego aportem. Jego wartość początkową dla celów bilansowych określa umowa spółki. Odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego wniesionego w drodze aportu do spółki z o.o. dokonuje się na zasadach ogólnych, czyli z uwzględnieniem art. 32 ustawy o rachunkowości.

W ujęciu podatkowym, zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 4 ustawy o pdop (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.), wartość początkową środków trwałych, które zostały nabyte w postaci wkładu niepieniężnego wniesionego do spółki, stanowi wartość ustalona przez podatnika na dzień wniesienia wkładu. Dla celów podatkowych nie może być ona wyższa od jego wartości rynkowej.

Gdy środek trwały wniesiono aportem do jednostki będącej osobą prawną nie ma znaczenia, że przekazane urządzenie, o którym mowa w pytaniu, zostało w 100% zamortyzowane u poprzedniego właściciela. Jeżeli za wniesione do sp. z o. o. urządzenie wspólnik objął udziały, których wartość nominalna odpowiada wartości początkowej tego środka trwałego, to do kosztów uzyskania przychodów spółka zaliczy odpisy amortyzacyjne w pełnej wysokości. W sytuacji gdyby ustalona wartość początkowa środka trwałego przewyższała wartość nominalną objętych w zamian udziałów, to kosztów podatkowych nie stanowiłyby odpisy amortyzacyjne od tej części ich wartości, która nie została przeznaczona na utworzenie lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki (art. 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy o pdop).

Przykład

Założenia

  1. Do istniejącej spółki z o.o. wspólnik wniósł aportem środek trwały, którego wartość rynkowa zgodnie z aktem notarialnym wynosiła 50.000 zł. W zamian wspólnik objął udziały o wartości nominalnej wynoszącej 50.000 zł.
     
  2. Wspólnik wystawił fakturę dokumentującą wniesienie aportu środka trwałego, z której wynikają poniższe dane:

a) kwota netto: 50.000 zł,
 

b) kwota VAT: 11.500 zł,
 

c) kwota brutto: 61.500 zł.

  1. W kwietniu 2015 r. spółka z o.o. przyjęła środek trwały do używania. Od maja rozpoczęto jego amortyzacje według stawki 20%. Kwota miesięcznego odpisu wyniosła 833,33 zł, tj. (50.000 zł × 20%) : 12 mc-y.
     
  2. Spółka z o.o. zwróciła wspólnikowi podatek VAT.
     
  3. Jednostka rozlicza koszty działalności operacyjnej na kontach zespołu 4.

Dekretacja

Opis operacji Kwota

Konto

Wn

Ma

1. Faktura dokumentująca aport środka trwałego:      
   a) wartość brutto 61.500 zł 24
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 11.500 zł 22-2  
   c) wartość netto 50.000 zł 30  
2. OT - przyjęcie środka trwałego do używania 50.000 zł 01 30
3. PK - rejestracja podwyższenia kapitału zakładowego 50.000 zł 24 80
4. WB - zwrot kwoty VAT 11.500 zł 24 13-0
5. PK - odpis amortyzacyjny w maju 2015 r. 833,33 zł 40 07-1

Księgowania

Ujęcie w księgach środka trwałego wniesionego aportem

www.PoradnikKsiegowego.pl - Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SrodkiTrwale.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.