rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 10 (1885) z dnia 3.02.2022

Różnice kursowe przy zakupie środka trwałego

Zakupiliśmy od kontrahenta polskiego środek trwały za kwotę wyrażoną w euro (zakup poprzedzony był zaliczką). Płaciliśmy z rachunku walutowego. Jak powstałe różnice kursowe, w tym na kwocie VAT, wpływają na wartość początkową środka trwałego - bilansową i podatkową (stosujemy podatkową metodę rozliczania różnic kursowych)?

Zgodnie z art. 28 ust. 8 ustawy o rachunkowości cenę nabycia środków trwałych korygują różnice kursowe od zobowiązań związanych z pozyskaniem środków trwałych naliczone do dnia przyjęcia ich do używania. Dla celów bilansowych uwzględnia się różnice od całej kwoty zobowiązania, tj. łącznie z VAT, mimo że faktura wystawiona przez kontrahenta krajowego w walucie obcej zawiera kwotę VAT wyrażoną w walucie polskiej.

Stosując podatkową metodę ustalania różnic kursowych, jednostka rozpoznaje w rachunku podatkowym wyłącznie zrealizowane różnice kursowe m.in. między kosztem wyrażonym w walucie obcej i zapłaconym w walucie obcej. Wtedy w podatkowej wartości początkowej środka trwałego nie można uwzględnić różnic kursowych na kwocie VAT.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka zapłaciła z rachunku walutowego zaliczkę w kwocie 3.000 euro na nabycie środka trwałego od kontrahenta krajowego. Kontrahent wystawił fakturę zaliczkową (VAT: 2.565,75 zł, tj. 560,98 euro). Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień zapłaty zaliczki wynosił 4,5672 zł/euro (kurs z dnia wpływu waluty: 4,48 zł/euro), a kurs średni NBP z dnia poprzedzającego wystawienie faktury zaliczkowej: 4,5737 zł/euro.
  2. W dniu dostawy środka trwałego kontrahent wystawił fakturę końcową w kwocie 27.000 euro (VAT: 23.134,01 zł, tj. 5.048,78 euro). Kurs średni NBP z dnia poprzedzającego to 4,5821 zł/euro.

Dekretacja

1.  WB - zapłata zaliczki (3.000 euro × 4,5672 zł/euro):  13.701,60 zł
- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki",
- Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy".
2. PK - różnica kursowa na rachunku walutowym [3.000 euro × (4,5672 zł/euro - 4,48 zł/euro)]:  261,60 zł
- Wn konto 13-1,
- Ma konto 08 "Środki trwałe w budowie".
3. Faktura zaliczkowa:
a) kwota brutto (3.000 euro × 4,5737 zł/euro):  13.721,10 zł
- Ma konto 24,
b) VAT do odliczenia  2.565,75 zł
- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
c) wartość netto (2.439,02 euro × 4,5737 zł/euro):  11.155,35 zł
- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu".
4. PK - różnica kursowa na rozrachunkach [3.000 euro × (4,5737 zł/euro - 4,5672 zł/euro)]:  19,50 zł
- Wn konto 24,
- Ma konto 30.
5. Faktura końcowa:
a) kwota brutto (27.000 euro × 4,5821 zł/euro):  123.716,70 zł
- Ma konto 24,
b) VAT do odliczenia  23.134,01 zł
- Wn konto 22-2,
c) wartość netto (21.951,22 euro × 4,5821 zł/euro):  100.582,69 zł
- Wn konto 30.
6. PK - wycena zakupu (30.000 euro × 4,5821 zł/euro): 137.463,00 zł
- Wn konto 08,
- Ma konto 30.
7. PK - różnica kursowa na koncie 30 [(11.155,35 zł - 19,50 zł + 100.582,69 zł) - 137.463,00 zł]:  25.744,46 zł
- Wn konto 30,
- Ma konto 08.
8. OT - przyjęcie środka trwałego do używania (137.463,00 zł - 261,60 zł - 25.744,46 zł):  111.456,94 zł
- Wn konto 01 "Środki trwałe",
- Ma konto 08.

www.PoradnikKsiegowego.pl - Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SrodkiTrwale.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.