rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 31 (1593) z dnia 18.04.2019

Rozliczenie zakupu zespołu komputerowego

Jestem dietetyczką. Własną jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym prowadzę od kilku tygodni. W najbliższym czasie na jej potrzeby zakupię fabrycznie nowego laptopa oraz urządzenie posiadające jednocześnie trzy funkcje - drukarki, kserokopiarki i skanera, które będzie z nim współpracowało. Koszt zakupu tych urządzeń wyniesie około 5.000 zł. Zamierzam je jako zespół komputerowy uznać za środek trwały w swojej firmie. Jakie mam możliwości skrócenia jego amortyzacji?

Podstawowa stawka amortyzacyjna dla zespołów komputerowych stanowiących środki trwałe wynosi 30%. Jednocześnie jednak ustawa o pdof przewiduje kilka możliwości przyspieszenia amortyzacji dzięki zastosowaniu preferencyjnych sposobów jej naliczania. Jest to amortyzacja:

  • według indywidualnej stawki - o ile składniki majątku, które zostaną jej poddane, można uznać za używane lub ulepszone oraz są one po raz pierwszy wprowadzane do ewidencji środków trwałych danego podatnika (dla komputerów o wartości początkowej do 25.000 zł maksymalna indywidualna stawka może wynosić 50%),
     
  • według stawki amortyzacyjnej podwyższonej o współczynnik 2,0 - jeżeli spełniają warunki do uznania ich za poddane szybkiemu postępowi technicznemu (przy tej metodzie maksymalna roczna stawka amortyzacyjna wynosi 60%),
     
  • jednorazowa na zasadach wynikających z art. 22f ust. 3 ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.) przewidziana dla składników majątku o wartości poniżej 10.000 zł,
     
  • jednorazowa w ramach limitu 100.000 zł - prawo do jej dokonania przysługuje każdemu podatnikowi, u którego nakłady na środki trwałe, ale jedynie fabrycznie nowe i wyłącznie z grup 3-6 i 8 KŚT, w danym roku podatkowym wyniosły co najmniej 10.000 zł i nie przekroczyły 100.000 zł. W limicie 10.000 zł podatnik może uwzględnić wartość kilku środków trwałych, pod warunkiem że wartość każdego z nich jest wyższa niż 3.500 zł,
     
  • jednorazowa stanowiąca pomoc de minimis - tę metodę mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz tzw. mali podatnicy, a dotyczy ona środków trwałych zaliczonych do grup 3-8 KŚT, z wyjątkiem samochodów osobowych (zespoły komputerowe należą do rodzaju 491 KŚT). Tu jednak należy pamiętać, że jednorazowy odpis jest ograniczony limitem. Jego wysokość, bez względu na liczbę nabywanych środków trwałych, nie może w skali roku przekroczyć łącznie równowartości kwoty 50.000 euro.

Wobec powyższego Czytelniczka będzie mogła zastosować do wskazanego w pytaniu zespołu komputerowego: amortyzację jednorazową przewidzianą dla składnika o wartości do 10.000 zł oraz stanowiącą pomoc de minimis, a także amortyzację współczynnikiem 2,0 oraz stawką indywidualną przy założeniu, że można go uznać za ulepszony. Porównanie skutków podatkowych w zakresie obciążania kosztów odpisami amortyzacyjnymi przedstawiono w przykładzie.

Przykład

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną kupił na potrzeby firmowe zespół komputerowy o wartości początkowej 5.000 zł. Oddał go do używania w marcu 2019 r. Zespół ten spełnia kryteria do uznania za składnik majątku poddany szybkiemu postępowi technicznemu i jednocześnie może zostać uznany za ulepszony. Przedsiębiorca, który go kupił, spełnia natomiast warunki do uznania go za podatnika rozpoczynającego działalność gospodarczą. Przyspieszona amortyzacja zespołu komputerowego może przebiegać w następujący sposób:

Rok Jednorazowa amortyzacja
(do 10.000 zł
i de minimis)
Amortyzacja stawką
podwyższoną
współczynnikiem 2,0 (60%)
Amortyzacja stawka
indywidualną
(50%)
2019 5.000 zł 2.250 zł 1.874,97 zł
2020 - 2.750 zł 2.500,00 zł
2021 - - 625,03 zł

www.PoradnikKsiegowego.pl - Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SrodkiTrwale.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.