rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, księgi rachunkowe, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Inwestycje w świetle prawa bilansowego - Dodatek nr 8 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 9 (297) z dnia 1.05.2011

Wycena i ujęcie lokaty na dzień bilansowy

Jak zaksięgować odsetki nienotyfikowane od lokaty terminowej (3-miesięcznej) założonej 1 grudnia 2010 r.? W której pozycji bilansu wykazać te odsetki?

Na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości, lokaty bankowe wycenia się w wartości nominalnej (por. art. 28 ust. 1 pkt 10 ustawy o rachunkowości), a więc łącznie ze skapitalizowanymi, zarachowanymi odsetkami.

Przy czym moment naliczenia przez bank odsetek na rachunkach lokat terminowych może nastąpić po dniu bilansowym - dotyczy to głównie lokat, których termin nie upłynął do dnia bilansowego. W takim przypadku, dokonując wyceny tych składników aktywów na dzień bilansowy, jednostka nalicza je we własnym zakresie. Odsetki te ujmuje się w księgach rachunkowych, zapisem:
 

      - Wn konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe" 
        (w analityce: Nienotyfikowane przez bank odsetki od lokat terminowych),
      - Ma konto 75-0 "Przychody finansowe".

Jednostka założyła 3-miesięczną lokatę terminową, którą w bilansie wykazuje się w pozycji B.III.1 lit. c) "Krótkoterminowe aktywa finansowe - inne środki pieniężne". W pozycji tej wykazuje się również naliczone we własnym zakresie odsetki od tej lokaty terminowej.

Taki sposób prezentacji nienotyfikowanych przez bank odsetek od lokat terminowych wynika z Komunikatu nr 19/DR/2002 Ministerstwa Finansów z dnia 20 grudnia 2002 r. w sprawie zasad prezentacji danych w sprawozdaniu finansowym za rok 2002 przez jednostki inne niż banki i zakłady ubezpieczeń (Dz. Urz. Min. Fin. z 2003 r. nr 1, poz. 2), który wskazuje, iż odsetki te ujmowane są w aktywach bilansu odpowiednio w pozycjach, do których zakwalifikowano lokaty terminowe, a mianowicie:

  • w pozycji A.IV.3 lit. a) lub b) - "Długoterminowe aktywa finansowe" - jako inne długoterminowe aktywa finansowe, gdy lokaty terminowe środków pieniężnych w banku założone są na okres dłuższy niż 12 miesięcy,

  • w pozycji B.III.1 lit. a) lub b) - "Krótkoterminowe aktywa finansowe" - jako inne krótkoterminowe aktywa finansowe, gdy lokaty terminowe środków pieniężnych w banku założone są na okres od 3 do 12 miesięcy,

  • w pozycji B.III.1 lit. c) - "Krótkoterminowe aktywa finansowe" - jako inne środki pieniężne, gdy lokaty terminowe środków pieniężnych w banku założone są na okres do 3 miesięcy.

Przykład

I. Założenia:

Jednostka posiadała wolne środki, w związku z czym 1 grudnia 2010 r. założyła 3-miesięczną lokatę terminową w kwocie: 1.500.000 zł, oprocentowaną 4,50% w skali roku. Na dzień bilansowy jednostka naliczyła odsetki od  lokaty terminowej w kwocie: 5.625 zł.

II. Dekretacja:
 

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - założenie lokaty 1.500.000 zł 13-5 13-0
2. PK - naliczenie odsetek na dzień bilansowy 5.625 zł 65 75-0

III. Księgowania:

 

Kliknij, aby powiększyć obraz

IV. Prezentacja lokaty terminowej wraz z odsetkami w bilansie:

Fragment bilansu sporządzonego na 31 grudnia 2010 r.:
 

Aktywa Stan na 31.12.2010 r.
B. Aktywa obrotowe (...) 1.505.625
III. Inwestycje krótkoterminowe 1.505.625
1. Krótkoterminowe aktywa finansowe (...) 1.505.625
   c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne 1.505.625
      - środki pieniężne w kasie i na rachunkach  
      - inne środki pieniężne 1.505.625
      - inne aktywa pieniężne  
2. Inne inwestycje krótkoterminowe  
IV. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe (...)  

Jak zaksięgować odsetki naliczone przez bank w 2011 r., tj. w momencie likwidacji lokaty, w sytuacji gdy część z tych odsetek jednostka ujęła w księgach 2010 r.?

W następnym roku obrotowym, w dacie dopisania przez bank odsetek od stanu środków pieniężnych na rachunkach lokat terminowych, jednostka może:
 

1) dokonać storna poprzedniego zarachowania (odsetek naliczonych w związku z wyceną lokat na dzień bilansowy) zapisem ujemnym (storno czerwone):
      - Wn konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe" 
        (w analityce: Nienotyfikowane przez bank odsetki od lokat terminowych),
      - Ma konto 75-0 "Przychody finansowe",
2) zarachować do przychodów sumę odsetek dopisanych przez bank za cały okres trwania lokaty terminowej:
      - Wn konto 13-5 "Inne rachunki bankowe" 
        (w analityce: Rachunek lokaty terminowej),
      - Ma konto 75-0 "Przychody finansowe".

Jednostka może również naliczone przez bank odsetki ująć zapisem:
 

1) kwota odsetek naliczona przez bank w momencie likwidacji lokaty terminowej:
      - Wn konto 13-5 "Inne rachunki bankowe" 
        (w analityce: Rachunek lokaty terminowej),
2) kwota odsetek ujętych przez jednostkę na dzień bilansowy:
      - Ma konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe" 
        (w analityce: Nienotyfikowane przez bank odsetki od lokat terminowych),
3) różnica pomiędzy odsetkami naliczonymi przez bank a odsetkami zarachowanymi na dzień bilansowy:
      - Ma konto 75-0 "Przychody finansowe".

Przykład

I. Założenia:

W 2011 r. w dniu likwidacji lokaty terminowej w kwocie: 600.000 zł bank naliczył odsetki w kwocie: 6.750 zł. Przy czym lokatę założono w grudniu 2010 r. i jednostka na dzień bilansowy naliczyła odsetki w kwocie: 2.250 zł.

II. Dekretacja:
 

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - naliczenie odsetek przez bank na dzień likwidacji lokaty terminowej:      
   a) kwota odsetek naliczona przez bank 6.750 zł 13-5  
   b) kwota odsetek do wysokości ustalonej na dzień bilansowy 2.250 zł   65
  c) różnica pomiędzy odsetkami naliczonymi przez bank 
      a odsetkami zarachowanymi na dzień bilansowy
4.500 zł   75-0
2. WB - likwidacja lokaty terminowej 606.750 zł 13-0 13-5

III. Księgowania:

 

Kliknij, aby powiększyć obraz

www.PoradnikKsiegowego.pl - Rozliczenia międzyokresowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.