rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 45 (1816) z dnia 7.06.2021

Ewidencja w księgach faktur prognoz

Na początku czerwca 2021 r. otrzymaliśmy sześć faktur prognozujących zużycie energii elektrycznej w okresie od lipca do grudnia 2021 r. Data wystawienia wszystkich faktur jest taka sama, tj. 2 czerwca 2021 r. Na każdej z nich jest inny miesiąc sprzedaży i okres, którego dotyczy szacunkowe zużycie energii (lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad i grudzień br.). Czy koszty wynikające z tych faktur należy w księgach rachunkowych rozliczać w czasie jako czynne rozliczenia międzyokresowe?

Koszty wynikające z faktur prognozujących zużycie energii elektrycznej, co do zasady, należy rozliczać w czasie jako czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów. Jednak jeśli w ocenie jednostki koszty te są nieistotne i dotyczą jednego roku obrotowego, można odnieść je w koszty jednorazowo, pod warunkiem że nie ma to negatywnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki.

Zgodnie z zasadą memoriału, o której mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w księgach jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Zatem wydatki na zużycie energii elektrycznej należy odnosić do kosztów w miesiącu, którego dotyczą. Zapisów w księgach dokonuje się stosując także zasadę współmierności przychodów i kosztów. Do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego zalicza się koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, które jeszcze nie zostały poniesione (art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości). Konsekwencją stosowania tej zasady jest dokonywanie czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, które polegają na przesunięciu na kolejne okresy całości lub części poniesionych wydatków z tytułu zakupu wynikających np. z faktur prognozujących zużycie mediów, gdy dotyczą one przyszłych okresów sprawozdawczych (art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości).

Jeśli Czytelnicy prowadzą pełny rachunek kosztów lub ujmują koszty działalności operacyjnej tylko na kontach zespołu 4, faktury prognozy mogą ująć w księgach czerwca 2021 r. w sposób zaprezentowany w przykładzie (operacja 1). Następnie w miesiącu, którego dotyczy prognozowane zużycie energii elektrycznej, należy odpowiednią kwotę przeksięgować z konta 64-0 w ciężar kosztów działalności operacyjnej. Jeśli jednostka ujmuje koszty tylko w układzie rodzajowym, może tego dokonać zapisem: Wn konto 49, Ma konto 64-0.

Gdy koszty działalności operacyjnej rozliczane są jedynie na kontach zespołu 5, koszty wynikające z faktur prognoz ujmuje się do rozliczenia w czasie zapisem: Wn konto 64-0, Ma konto 21. Zarachowanie kosztów do okresu, którego dotyczą można wtedy ująć: Wn konto w zespole 5, Ma konto 64-0.

Trzeba zaznaczyć, że jednostce przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktury prognozującej zużycie mediów w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym została ona wystawiona, lecz nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym fakturę tę otrzymała. Jednostka może tego dokonać, o ile faktura prognoza spełnia warunki do uznania jej za fakturę w rozumieniu art. 2 pkt 31 ustawy o VAT (Dz. U. z 2021 r. poz. 685 ze zm.).

Przykład

Założenia

  1. Na początku czerwca 2021 r. do jednostki wpłynęły faktury prognozujące zużycie energii elektrycznej w budynku administracyjnym w okresie od lipca do grudnia 2021 r., które zostały wystawione w dniu 2 czerwca 2021 r. Na fakturach jest wskazany miesiąc w 2021 r., którego dotyczą, tj.: lipiec, sierpień, wrzesień, październik, listopad i grudzień. Wartość brutto szacowanej kwoty dotyczącej zużycia energii na każdej z faktur wynosi 1.009,34 zł (w tym VAT 188,74 zł).
  2. Jednostka prowadzi pełny rachunek kosztów. Szacowana wartość zużycia energii elektrycznej została ujęta na koncie 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe przychodów" i będzie odnoszona w koszty działalności operacyjnej w miesiącu, którego dotyczy szacowane zużycie energii.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktury prognozy za zużycie energii w okresie od lipca do grudnia 2021 r. (dla uproszczenia łącznie) - zapis w księgach czerwca 2021 r.:
   a) wartość brutto (1.009,34 zł × 6 faktur) 6.056,04 zł 30 21
   b) VAT naliczony do odliczenia (188,74 zł × 6 faktur) 1.132,44 zł 22-2 30
   c) wartość netto (820,60 zł × 6 faktur) 4.923,60 zł 40-1 30
   d) przeniesienie kosztów do rozliczenia w czasie 4.923,60 zł 64-0 49
2. PK - odniesienie do kosztów wartości zużycia energii elektrycznej za lipiec 2021 r. - zapis w księgach lipca 2021 r.: 820,60 zł 55 64-0

Księgowania

Ewidencja w księgach faktur prognoz

www.PoradnikKsiegowego.pl - Rozliczenia międzyokresowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.