Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 5 (533) z dnia 1.03.2021
Zaliczka otrzymana na poczet przyszłej dostawy towarów
W styczniu 2021 r. otrzymaliśmy na rachunek bankowy od kontrahenta zaliczkę (100%) na poczet przyszłej dostawy towarów i wystawiliśmy fakturę zaliczkową z tytułu otrzymanej wpłaty. W lutym 2021 r. sprzedaliśmy kontrahentowi towary, na które otrzymaliśmy zaliczkę. Jak ująć w księgach rachunkowych wystawioną fakturę zaliczkową?
| Zaliczkę otrzymaną na poczet przyszłej dostawy towarów (lub usług) wprowadza się do ksiąg rachunkowych pod datą jej otrzymania. Dokonuje się tego zapisem po stronie Wn konta 13-0 "Rachunek bieżący" i po stronie Ma konta 20 "Rozrachunki z odbiorcami". Natomiast kwotę netto wynikającą z faktury zaliczkowej ujmuje się w księgach rachunkowych po stronie Ma konta 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów". |
Należy pamiętać, że u podatnika, który otrzymuje zaliczkę, powstaje obowiązek podatkowy w VAT, co wynika z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT. Na mocy tego przepisu, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, np. przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Otrzymujący zaliczkę jest generalnie zobowiązany wystawić fakturę zaliczkową (por. art. 106b ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Należy pamiętać, że kwota zaliczki jest wartością brutto, a VAT należny oblicza się metodą "w stu".
Przychód bilansowy z tytułu sprzedaży towarów powstaje w dniu realizacji dostaw. Z tego względu pod datą sprzedaży towarów kwotę figurującą na koncie 84 jednostka przeksięguje na odpowiednie konto przychodów ze sprzedaży. Dokona tego zapisem po stronie Wn konta 84 i po stronie Ma konta 73-0 "Sprzedaż towarów".
Zwracamy uwagę, że dla celów podatku dochodowego otrzymana zaliczka - analogicznie jak na gruncie przepisów bilansowych - nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu. Stanowi o tym art. 12 ust. 4 pkt 1 updop oraz art. 14 ust. 3 pkt 1 updof. Przychód podatkowy powstaje dopiero z chwilą zrealizowania dostawy towarów (lub wykonania usługi).
Przykład
I. Założenia:
- Jednostka 25 stycznia 2021 r. otrzymała od kontrahenta stuprocentową zaliczkę w wysokości: 9.840 zł, dotyczącą przyszłej dostawy towarów. Z tytułu otrzymanej wpłaty jednostka wystawiła kontrahentowi fakturę zaliczkową na kwotę brutto: 9.840 zł (w tym VAT należny: 9.840 zł × 23 : 123 = 1.840 zł).
- Towary zostały sprzedane kontrahentowi 25 lutego 2021 r. Wartość wydanych z magazynu towarów w cenie nabycia wyniosła: 6.000 zł.
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - wpływ zaliczki na rachunek bankowy | 9.840 zł | 13-0 | 20 |
| 2. Faktura dokumentująca otrzymaną zaliczkę: | |||
| a) wartość brutto | 9.840 zł | 20 | |
| b) VAT należny | 1.840 zł | 22-2 | |
| c) wartość netto | 8.000 zł | 84 | |
| 3. WZ - rozchód z magazynu sprzedanych towarów | 6.000 zł | 73-1 | 33 |
| 4. PK - przeksięgowanie przychodu ze sprzedaży | 8.000 zł | 84 | 73-0 |
III. Księgowania:
www.PoradnikKsiegowego.pl - Rozliczenia międzyokresowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||