rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 10 (442) z dnia 20.05.2017

Zmniejszenie składki ubezpieczenia rozliczanej poprzez konto czynnych rozliczeń międzyokresowych

W styczniu 2017 r. wynikającą z zawartej polisy kwotę składki ubezpieczenia ujęliśmy na koncie kosztów rodzajowych i drugostronnie na zobowiązaniach. Jednocześnie przenieśliśmy koszty tego ubezpieczenia do rozliczenia w czasie na konto 64 w korespondencji z kontem 49. Dokonujemy miesięcznych odpisów kosztów ubezpieczenia. Na początku maja 2017 r. otrzymaliśmy aneks do umowy zmniejszający kwotę składki ubezpieczenia. Jak zaksięgować taką korektę? Ewidencję kosztów prowadzimy na kontach zespołu 4 i 5.

Z pytania wynika, iż jednostka otrzymała aneks do umowy ubezpieczenia korygujący, tj. zmniejszający wysokość składki ubezpieczeniowej. Wynikającą z zawartej polisy pierwotną kwotę składki ubezpieczenia ujęto przy tym na koncie kosztów rodzajowych i drugostronnie na zobowiązaniach. Jednocześnie przeniesiono koszty tego ubezpieczenia do rozliczenia w czasie, ujmując na koncie czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, w korespondencji z kontem 49 "Rozliczenie kosztów".

Korektę "in minus" składki ubezpieczeniowej wskazane jest w takiej sytuacji ująć w księgach rachunkowych zapisami odwrotnymi do dokonanych pierwotnie, tzn.:

   1) korekta kosztów ubezpieczenia na podstawie otrzymanego aneksu
       do umowy:
      - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki"
         (w analityce: Konto imienne ubezpieczyciela),
      - Ma konto 40-6 "Pozostałe koszty rodzajowe",
   2) korekta kosztów przeniesionych do rozliczenia w czasie:
      - Wn konto 49 "Rozliczenie kosztów",
      - Ma konto 64-0 "Czynne rozliczenie międzyokresowe kosztów".

Co ważne, po zaksięgowaniu aneksu do umowy ubezpieczenia zmniejszającego kwotę składki wskazane jest ustalić na nowo kwotę miesięcznych odpisów czynnych rozliczeń międzyokresowych w celu rozliczenia w ciężar kosztów zespołu 5 prawidłowej wysokości kosztów ubezpieczenia, tj. po uwzględnieniu korekty.


Przykład

I. Założenia:

  1. Jednostka ubezpieczyła posiadany majątek od ognia i innych zdarzeń losowych na okres od 1 stycznia 2017 r. do 31 grudnia 2017 r. Wysokość składki ubezpieczeniowej wyniosła: 2.880 zł (tj. po 240 zł miesięcznie). Wynikającą z zawartej polisy kwotę składki ubezpieczenia jednostka rozlicza w czasie.
     
  2. Na początku maja 2017 r. jednostka otrzymała od ubezpieczyciela aneks do umowy zmniejszający pierwotną składkę o kwotę: 120 zł. Na 1 maja 2017 r. saldo pozostałych do rozliczenia czynnych rozliczeń międzyokresowych z tego tytułu wynosiło: 1.920 zł.
     
  3. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - koszt ubezpieczenia mienia (na podstawie zawartej polisy) 2.880 zł 40-6 24
   oraz równolegle przeniesienie kosztów do rozliczenia w czasie 2.880 zł 64-0 49
2. PK - odpis kosztów ubezpieczenia w części przypadającej na dany okres sprawozdawczy (łącznie za okres od stycznia do kwietnia 2017 r.): 240 zł × 4 m-ce =  960 zł 55 64-0
3. PK - korekta ubezpieczenia mienia na podstawie aneksu do umowy 120 zł 24 40-6
   oraz równolegle korekta kosztów przeniesionych do rozliczenia w czasie 120 zł 49 64-0
4. PK - miesięczny odpis czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów po uwzględnieniu korekty: (1.920 zł - 120 zł) : 8 m-cy =  225 zł 55 64-0

III. Księgowania:

Zmniejszenie składki ubezpieczenia rozliczanej poprzez konto czynnych rozliczeń międzyokresowych

www.PoradnikKsiegowego.pl - Rozliczenia międzyokresowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.