rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, księgi rachunkowe, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 23 (1064) z dnia 20.03.2014

Refakturowanie kosztów mediów na przełomie roku

Otrzymaliśmy na początku roku fakturę za dostawę mediów za okres 12.2013 r.-01.2014 r. W styczniu 2014 r. wystawiliśmy refaktury, osobno na koszty dotyczące grudnia 2013 r. i stycznia 2014 r. W jaki sposób zaksięgować refakturę dotyczącą kosztów ubiegłego roku? Wynajem pomieszczeń nie stanowi naszej podstawowej działalności.

Z refakturowaniem mamy do czynienia w związku ze świadczeniem usług najmu i dzierżawy nieruchomości, kiedy to nabywca korzysta z mediów, np. energii elektrycznej, wody, gazu itp., dostarczanych przez dostawców, lecz rozliczanych przez podmiot pośredniczący (najczęściej wynajmującego). W takim przypadku wynajmujący wystawia refakturę, której kwota musi odpowiadać kwocie, jaka wynika z faktury otrzymanej od dostawcy mediów, tzn. bez doliczania marży.

Zarówno przychody, jak i koszty związane z refakturowaniem usług mediów ujmuje się w księgach rachunkowych zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości. Koszty podlegające refakturowaniu są bowiem na ogół związane w sposób pośredni z działalnością operacyjną jednostki, dlatego ewidencjonuje się je na kontach 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" i 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne".

W ewidencji księgowej otrzymaną przez wynajmującego fakturę od dostawcy mediów można ująć następująco:

a) kwota brutto faktury

− Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

− Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

b) VAT naliczony, jeśli podlega odliczeniu

− Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

− Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",

c) rozliczenie kosztu w części przeznaczonej na potrzeby własne wynajmującego

− Wn konto zespołu 4 (w analityce np.: Zużycie materiałów i energii) lub konto zespołu 5,

− Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",

d) rozliczenie kosztu w części refakturowanej na ostatecznych odbiorców, np. najemców

− Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",

− Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Wystawioną na ostatecznego odbiorcę refakturę z tytułu zwrotu kosztów mediów można natomiast zaksięgować zapisem:

a) wartość netto sprzedaży

− Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne",

b) VAT należny

− Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",

c) wartość brutto refaktury

− Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami" lub konto 24 "Pozostałe rozrachunki".

Koszty i przychody związane z refakturowaniem powinny być ujmowane w księgach rachunkowych w tym samym okresie sprawozdawczym. Chodzi o to, aby na operacjach tych nie powstał zysk lub strata, co mogłoby spowodować zniekształcenie wyniku finansowego jednostki. Nie byłoby bowiem uzasadnione, gdyby np. koszt refakturowanej usługi został zaliczony do kosztów bilansowych grudnia, natomiast przychód z tytułu refaktury został ujęty dopiero w styczniu następnego roku.

W związku z tym, w sytuacji opisanej w pytaniu, zarówno koszt, jak i przychód z tytułu refaktury mediów, odnoszące się do grudnia 2013 r., powinny zostać ujęte w księgach rachunkowych 2013 r. Nie ma znaczenia, że refaktura została wystawiona dopiero w styczniu 2014 r.

www.PoradnikKsiegowego.pl - Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.