rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 20 (524) z dnia 20.10.2020

Ujęcie w księgach faktury zakupu z adnotacją

Otrzymaliśmy fakturę zakupu z adnotacją "metoda kasowa". Jest to faktura na dużą kwotę, a termin zapłaty to 60 dni. Jak zaksięgować taką fakturę?

Fakturę zakupu z adnotacją "metoda kasowa" ujmuje się w księgach rachunkowych na zasadach ogólnych. Z uwagi jednak na to, że jednostka może odliczyć VAT z takiej faktury w rozliczeniu za okres dokonania całości lub części zapłaty za towar lub usługę, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzymała fakturę - należy rozbudować ewidencję analityczną do konta 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie" o konto VAT naliczonego do odliczenia w późniejszym terminie.

Stosownie do art. 86 ust. 10 ustawy o VAT prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Przy czym, prawo to powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny (por. art. 86 ust. 10b ustawy o VAT). Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego w powyższych terminach, to może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych (por. art. 86 ust. 11 ustawy o VAT).

Pytania Czytelników Więcej odpowiedzi ekspertów GOFINU na pytania Czytelników można znaleźć w serwisie
www.pytaniaczytelnikow.gofin.pl

W przypadku podmiotów korzystających z kasowej metody rozliczeń VAT, tj. wystawiających faktury z adnotacją "metoda kasowa" obowiązek podatkowy w świetle art. 21 ust. 1 ustawy o VAT powstaje - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnego podatnika VAT - z dniem otrzymania całości lub części zapłaty.

Zatem podatnik (nabywca) może odliczyć VAT z otrzymanej faktury zawierającej oznaczenie "metoda kasowa" w momencie powstania obowiązku podatkowego, tj. w rozliczeniu za okres, w którym dokonano całości lub części zapłaty (nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę). Odliczenia można także dokonać w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych.

W księgach rachunkowych zakup towarów i usług udokumentowany otrzymaną fakturą ewidencjonuje się według zasad ogólnych. Jednak dla prawidłowego rozliczenia podatku naliczonego z tej faktury, według zasad przedstawionych powyżej, wskazane jest wyodrębnienie w ramach konta 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie" odpowiednich kont analitycznych, np.:

22-1/2 "VAT naliczony do odliczenia w późniejszym terminie",
22-1/1 "VAT naliczony do rozliczenia w bieżącym okresie".

Jeśli więc jednostka otrzymała fakturę z adnotacją "metoda kasowa" we wrześniu 2020 r. i ureguluje zobowiązanie wobec dostawcy dopiero w listopadzie 2020 r., to VAT naliczony wynikający z otrzymanej faktury należy ująć jako VAT naliczony do odliczenia w późniejszym terminie. Otrzymaną fakturę można ująć jak przedstawiono poniżej.

Ewidencja księgowa faktury zakupu z adnotacją "metoda kasowa"

1. FZ - faktura dokumentująca zakup towaru, materiału lub usługi:
   a) wartość brutto zobowiązania wobec dostawcy:
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
   b) VAT naliczony, gdy podlega odliczeniu w kolejnych okresach:
      - Wn konto 22-1/2 "VAT naliczony do odliczenia w późniejszym terminie",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
   c) wartość netto faktury:
      - Wn konto 40 "Koszty według rodzaju" lub konto zespołu 5
         albo konto 31-1 "Materiały", lub 33 "Towary",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

www.PoradnikKsiegowego.pl - Rachunkowość finansowa:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.