Gazeta Podatkowa nr 12 (1783) z dnia 11.02.2021
Ewidencja w księgach podatku od sprzedaży detalicznej
Jesteśmy jednostką zobowiązaną do opłacania podatku od sprzedaży detalicznej. W jaki sposób i na jakim koncie powinniśmy ujmować w księgach rachunkowych kwotę tego podatku?
Podatek od sprzedaży detalicznej (tzw. podatek handlowy) wprowadzono z dniem 1 stycznia 2021 r. na mocy ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej (Dz. U. z 2020 r. poz. 1293). Z przepisów tej ustawy wynika, że podatnikami podatku są sprzedawcy detaliczni. Przedmiotem opodatkowania jest przychód ze sprzedaży detalicznej. Podstawę opodatkowania stanowi osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodów ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17.000.000 zł. Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą osiągnięcia w danym miesiącu przychodu przekraczającego 17.000.000 zł i dotyczy przychodu powyżej tej kwoty osiągniętego od tej chwili do końca miesiąca. Stawki podatku wynoszą:
- 0,8% podstawy opodatkowania - w części, w jakiej podstawa opodatkowania nie przekracza kwoty 170.000.000 zł,
- 1,4% nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę 170.000.000 zł - w części, w jakiej podstawa opodatkowania przekracza kwotę 170.000.000 zł.
Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu podatkowego:
1) składać właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe o wysokości podatku (PSD-1),
2) obliczać i wpłacać podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego,
- za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego podatek dotyczy.
Sprzedawcy detaliczni, których miesięczny przychód ze sprzedaży detalicznej nie przekracza 17.000.000 zł, nie składają deklaracji PSD-1.
Koszt podatku od sprzedaży detalicznej ujmuje się w księgach rachunkowych zgodnie z zasadą memoriału, określoną w art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Oznacza to, że odnosi się go w koszty tego okresu sprawozdawczego, którego dotyczy (np. podatek za styczeń 2021 r. - w koszty stycznia 2021 r.). Nie ma znaczenia termin zapłaty tego podatku.
Ustalona kwota podatku od sprzedaży detalicznej za dany miesiąc podlega księgowaniu:
- Wn konto 40-3 "Podatki i opłaty",
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z tytułu podatku od sprzedaży detalicznej)
oraz równolegle
- Wn konto 55 "Koszty zarządu",
- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".
Zapłatę podatku na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego ewidencjonuje się:
- Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z tytułu podatku od sprzedaży detalicznej),
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
www.PoradnikKsiegowego.pl - Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||