Termin przesyłania elektronicznie ksiąg rachunkowych przedsiębiorstwa osoby fizycznej

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Ze względu na wielkość uzyskiwanych przychodów od 2024 r. prowadzę księgi rachunkowe. Kiedy po raz pierwszy będę miał obowiązek przesłania ksiąg rachunkowych do urzędu skarbowego elektronicznie w postaci pliku JPK_KR_PD? Czy już za 2025 r.?

W przypadku osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, będących podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych i prowadzących księgi rachunkowe, obowiązek przesłania ksiąg w postaci elektronicznej może wystąpić najwcześniej za 2026 r. w terminie złożenia zeznania rocznego za ten rok, tj. do 30 kwietnia 2027 r.

Z dniem 1 stycznia 2026 r. wejdzie w życie ust. 1e dodany do art. 24a updof. W myśl tego przepisu, osoby fizyczne prowadzące księgi rachunkowe będą zobowiązane do prowadzenia tych ksiąg przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłania ich do właściwego naczelnika urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego (w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania podatkowego) za pomocą środków komunikacji elektronicznej.

Ponadto, zgodnie z art. 66 ust. 1 z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r. poz. 2105 ze zm.), obowiązek prowadzenia ksiąg przy użyciu programów komputerowych i ich przesyłania po raz pierwszy będzie miał zastosowanie do roku podatkowego rozpoczynającego się:

1) po 31 grudnia 2025 r. - w przypadku podmiotów zobowiązanych do przesyłania ewidencji JPK_VAT,

2) po 31 grudnia 2026 r. - w przypadku pozostałych podmiotów.

Jeśli więc przedsiębiorstwo osoby fizycznej będzie przesyłało ewidencję JPK_VAT w 2026 r., to będzie miało obowiązek elektronicznie przesłać księgi rachunkowe za 2026 r. w odpowiedniej strukturze logicznej do urzędu skarbowego, w terminie do 30 kwietnia 2027 r. Jeśli jednak przedsiębiorstwo osoby fizycznej nie będzie przesyłało w 2026 r. ewidencji JPK_VAT, to księgi rachunkowe prześle elektronicznie po raz pierwszy za 2027 r. w terminie złożenia rocznego zeznania podatkowego, czyli do 2 maja 2028 r., gdyż 30 kwietnia 2028 r. przypada w niedzielę.

Na temat rozporządzenia dla podatników PIT w niniejszym numerze ZMR na str. 5

Zwracamy uwagę, że księgi rachunkowe podatników objętych ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych będą wysyłane w formie pliku JPK_PD zawierającego pliki JPK_KR_PD (dotyczące danych z ksiąg rachunkowych) oraz JPK_ST_KR (dotyczące danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych). Księgi te i ewidencje będzie należało uzupełnić o dodatkowe dane (m.in. znaczniki kont) - na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 6 września 2025 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe i ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. poz. 1311). Rozporządzenie ma zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.