Zakres usług doradztwa podatkowego świadczonych przez biuro rachunkowe

Czy biuro rachunkowe może doradzać swoim klientom w kwestiach podatkowych?

Osoby uprawnione na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości do wykonywania czynności z zakresu usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych mogą świadczyć czynności doradztwa podatkowego swoim klientom wyłącznie w zawężonym zakresie. Osoby te nie mogą udzielać porad, opinii i wyjaśnień z zakresu obowiązków podatkowych i celnych, chyba że spełniają równocześnie wymogi określone w ustawie o doradztwie podatkowym (dotyczy to np. doradców podatkowych i biegłych rewidentów).

Podstawowym zadaniem biura rachunkowego jest odpłatne świadczenie usług w zakresie prowadzenia ksiąg rachunkowych, ksiąg podatkowych, różnego rodzaju rejestrów i ewidencji, jak również zeznań i deklaracji dla celów podatkowych, ewidencji i rozliczeń wynikających z przepisów prawa pracy i ubezpieczeń społecznych, deklaracji wynikających z rozliczeń z ZUS. Ustawa o rachunkowości w art. 76a ust. 2 daje bowiem podmiotom wykonującym działalność w formie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych uprawnienie do:

1) prowadzenia w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielania im pomocy w tym zakresie,

2) sporządzania w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielania im pomocy w tym zakresie

- w zakresie określonym odrębnymi przepisami.

Zasadniczo jednak podmiotami uprawnionymi do zawodowego wykonywania czynności doradztwa podatkowego są doradcy podatkowi (tj. osoby fizyczne, wpisane na listę doradców podatkowych), adwokaci, radcy prawni oraz biegli rewidenci. Czynności doradztwa podatkowego w świetle art. 2 ustawy o doradztwie podatkowym z dnia 5 lipca 1996 r. (Dz. U. z 2011 r. nr 41, poz. 213), obejmują:

1) udzielanie podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami,

2) prowadzenie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, ksiąg podatkowych i innych ewidencji do celów podatkowych oraz udzielanie im pomocy w tym zakresie,

3) sporządzanie, w imieniu i na rzecz podatników, płatników i inkasentów, zeznań i deklaracji podatkowych lub udzielanie im pomocy w tym zakresie,

4) reprezentowanie podatników, płatników i inkasentów w postępowaniu przed organami administracji publicznej i w zakresie sądowej kontroli decyzji, postanowień i innych aktów administracyjnych w sprawach wymienionych w pkt 1 (z wyłączeniem biegłych rewidentów).

Zwracamy uwagę, że czynności opisane w punkcie 1 zostały zastrzeżone wyłącznie dla doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych i biegłych rewidentów. Oznacza to, że podmiotom uprawnionym do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zostały przyznane uprawnienia do wykonywania tylko niektórych czynności doradztwa podatkowego, wymienionych w omawianym wcześniej art. 76a ust. 2 ustawy o rachunkowości.

Podmiotom tym nie wolno wykonywać kluczowych, wymienionych w ustawie o doradztwie podatkowym czynności doradztwa, to znaczy udzielać podatnikom, płatnikom i inkasentom, na ich zlecenie lub na ich rzecz, porad, opinii i wyjaśnień z zakresu ich obowiązków podatkowych i celnych oraz w sprawach egzekucji administracyjnej związanej z tymi obowiązkami, chyba że podmioty świadczące usługi księgowe spełniają równocześnie wymogi określone w ustawie o doradztwie podatkowym (dotyczy to np. doradców podatkowych i biegłych rewidentów).