rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, księgi rachunkowe, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 20 (452) z dnia 20.10.2017

Jak udokumentować anulowanie kary umownej potwierdzonej notą obciążeniową?

W sierpniu 2017 r. wystawiliśmy naszemu kontrahentowi księgową notę obciążeniową. Po wyjaśnieniach chcemy zrezygnować z egzekwowania naliczonej kary umownej. Czy powinniśmy wystawić notę korygującą, czy przesłać pismo anulujące notę obciążeniową?

W sytuacji opisanej w pytaniu nie można wystawić noty korygującej. Jeżeli jednostka chce zrezygnować z egzekwowania naliczonej kontrahentowi kary umownej i uzna, że nota obciążeniowa wystawiona kontrahentowi jest bezzasadna, to powinna wystawić notę uznaniową, która skoryguje wartość noty obciążeniowej.

Zwracamy uwagę, iż nota księgowa, inaczej też zwana notą memoriałową, oraz nota korygująca, to dwa zupełnie różne dokumenty wystawiane w innym celu, których nie należy ze sobą łączyć. Nota księgowa (memoriałowa) jest wykorzystywana w przypadkach dokumentowania transakcji niepodlegających opodatkowaniu VAT. W zależności od tego, w jakim celu została wystawiona, można wyróżnić notę obciążeniową, notę uznaniową, notę obciążeniowo-uznaniową. Jest to dokument często stosowany w praktyce np. w celu obciążenia kontrahenta karą umowną, mimo że wprost nie wymieniono go w przepisach. Przy czym nota księgowa może być podstawą ewidencji księgowej, jeżeli spełni co najmniej warunki określone dla dowodów księgowych w art. 21 ustawy o rachunkowości. Z kolei notę korygującą może wystawić nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę lub fakturę korygującą zawierającą pomyłki dotyczące danych niewpływających na wysokość zobowiązania podatkowego, takich jak data sprzedaży czy drobne pomyłki w nazwie nabywcy. Dane, jakie powinna zawierać nota korygująca określa art. 106k ust. 3 ustawy o VAT.

Zwracamy uwagę, iż kary umowne naliczone kontrahentowi za wyrządzone szkody, w myśl art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. g) ustawy o rachunkowości, zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych. Wprowadza się je do ksiąg rachunkowych zgodnie z zasadą memoriału, tzn. przypisuje się je do okresu, którego dotyczą, niezależnie od terminu ich zapłaty. W związku z tym jednostka, która wystawiła notę obciążeniową, może ująć karę umowną w księgach rachunkowych, zapisem:

      - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami"
         lub 24 "Pozostałe rozrachunki",
      - Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne".

W sytuacji gdy jednostka wystawi następnie notę uznaniową, anulującą wartość wystawionej noty obciążeniowej, kwotę anulowanej kary zaliczy do pozostałych kosztów operacyjnych pod datą wystawienia noty uznaniowej, zapisem:

      - Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami"
         lub 24 "Pozostałe rozrachunki".

www.PoradnikKsiegowego.pl - Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.