Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 19 (918) z dnia 1.07.2016
Księgowanie faktury z odwrotnym obciążeniem
Otrzymaliśmy fakturę z odwrotnym obciążeniem na zakup materiałów. Podlega ona zaksięgowaniu w koszty w miesiącu otrzymania. Jak taką fakturę oraz należny i naliczony VAT ująć w księgach rachunkowych?
| W przypadku nabycia materiału objętego procedurą odwrotnego obciążenia cała wartość wynikająca z faktury zwiększa koszty okresu, w którym zakupiony materiał przekazano do zużycia. Dodatkowo, w związku z takim nabyciem, czynny podatnik VAT ma obowiązek wykazania VAT należnego, który stanowi jednocześnie VAT naliczony podlegający odliczeniu (o ile zakup związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych). |
Warunki, kiedy nabycie towarów podlega procedurze tzw. odwrotnego obciążenia, zostały określone w art. 17 ust. 1 pkt 7 ustawy o VAT. W ramach tych zasad, czynny podatnik VAT, nabywając od innego czynnego podatnika VAT towary, o których jest mowa w załączniku nr 11 do ustawy o VAT, ma obowiązek rozliczenia należnego podatku VAT z tytułu takiego nabycia. Na okoliczność wykazania VAT należnego stanowiącego jednocześnie VAT naliczony, podlegający - co do zasady - odliczeniu, może być wystawiona przez nabywcę faktura wewnętrzna. Transakcję tę można rozliczyć również na podstawie innych dokumentów. Może to być np. odpowiednia adnotacja nabywcy umieszczona na fakturze zakupu.
W konsekwencji zakupy wynikające z faktur, dotyczące transakcji objętych tzw. odwrotnym obciążeniem, można ujmować w księgach rachunkowych następującymi zapisami:
| 1. Faktura od dostawcy: - Wn konto 30-0 "Rozliczenie zakupu materiałów", 2. Faktura wewnętrzna lub inny dokument, ewentualnie adnotacja na fakturze zakupu: a) VAT należny: - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego"; b) VAT naliczony: - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie". 3. Zarachowanie wartości zakupionych materiałów do kosztów działalności operacyjnej: - Wn konto 40-1 "Zużycie materiałów i energii",- Ma konto 30-0. |
Natomiast w przypadku przyjęcia materiałów (lub towarów) do magazynu w ewidencji księgowej wystąpiłyby następujące zapisy:
| - Wn konto 31 "Materiały" lub konto 33 "Towary", - Ma konto 30-0. |
www.PoradnikKsiegowego.pl - Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||