Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 2 (338) z dnia 20.01.2013
Spłata pożyczki wraz z odsetkami w kwocie pomniejszonej o zryczałtowany podatek dochodowy od odsetek
Otrzymaliśmy (spółka z o.o.) pożyczkę. Obecnie od zwróconej pożyczki musimy policzyć podatek zryczałtowany. Jak zaksięgować podatek, odsetki i zwrot pożyczki w księgach rachunkowych?
| Z treści pytania wynika, że jednostka pytająca jest zobowiązana do zapłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek. Wobec tego jednostka pełni rolę płatnika, która polega na pobraniu zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłaconych odsetek od pożyczki w odpowiedniej wysokości i przekazaniu kwoty tego podatku do właściwego urzędu skarbowego. Oznacza to, że spłata otrzymanej pożyczki na rachunek pożyczkodawcy nastąpi w kwocie powiększonej o należne odsetki od pożyczki i pomniejszonej o potrącony zryczałtowany podatek dochodowy. |
Co do zasady obowiązek zapłaty podatku od przychodu z tytułu odsetek od pożyczki wystąpi w sytuacji wypłaty tych odsetek osobie fizycznej (krajowej) nieprowadzącej działalności gospodarczej oraz podmiotowi zagranicznemu, tj. podatnikowi, który nie ma na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej siedziby lub zarządu (zob. art. 26 ust. 1 i 3 oraz art. 21 ust. 1 updop, a także art. 17 ust. 1 pkt 1 updof).
Kwotę otrzymanej pożyczki jednostka zapewne ujęła w księgach rachunkowych zapisem:
| - Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący", - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Pożyczka). |
Obecnie spłatę pożyczki wraz z odsetkami i zryczałtowany podatek dochodowy, do którego naliczenia i potrącenia zobowiązana jest jednostka, ujmuje się w księgach, zapisem:
| 1) naliczone odsetki od pożyczki: |
| - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe", - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Pożyczka), |
| 2) naliczony zryczałtowany podatek od odsetek: |
| - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Pożyczka), - Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Zryczałtowany podatek dochodowy), |
| 3) uregulowanie zobowiązania wobec urzędu skarbowego: |
| - Wn konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Zryczałtowany podatek dochodowy), - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący", |
| 4) spłata pożyczki wraz z odsetkami w kwocie pomniejszonej o zryczałtowany podatek dochodowy: |
| - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Pożyczka), - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący". |
www.PoradnikKsiegowego.pl - Plan kont:
| Baza przykładów ewidencji księgowej wraz z obszernym komentarzem | ||
| www.plankont.gofin.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||