rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 20 (991) z dnia 10.07.2018

Mechanizm podzielonej płatności - jakie są jego korzyści?

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Jakie korzyści (i na jakich zasadach) będą mi przysługiwać w związku z wejściem w życie przepisów dotyczących mechanizmu podzielonej płatności?

Zmiana prawa Od 1 lipca br. obowiązują przepisy regulujące mechanizm podzielonej płatności (dalej: MPP). Zostały one wprowadzone ustawą z dnia 15 grudnia 2017 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 62 ze zm.).

MPP polega na możliwości rozdzielenia płatności z faktury zawierającej VAT w ten sposób, że zapłata całości/części kwoty netto z faktury dokonywana jest na konto kontrahenta (lub rozliczana w inny sposób), a całość/część kwoty VAT wynikającej z tej faktury jest przekazywana na specjalny rachunek, zwany rachunkiem VAT.

Wraz z wprowadzeniem przepisów dotyczących MPP, w ustawie o VAT przewidziano szereg korzyści z nim związanych, tj.:

  • dodatkową możliwość uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni,
     
  • wyłączenie odpowiedzialności solidarnej nabywcy oraz niestosowanie dodatkowego zobowiązania podatkowego i podwyższonej stawki odsetek za zwłokę,
     
  • obniżenie wysokości zobowiązania podatkowego w VAT.

W ustawie uregulowano także kwestie odpowiedzialności solidarnej podatnika i wyłączenie z tej odpowiedzialności oraz możliwości przekazania środków zgromadzonych na wskazanym przez podatnika rachunku VAT na rachunek bankowy albo rachunek w SKOK.

Należy mieć także na uwadze, że stosowanie MPP jest jednym z warunków dochowania należytej staranności w transakcjach krajowych.

Zwrot VAT w terminie 25 dni

Zgodnie z nowym art. 87 ust. 6a ustawy o VAT, na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu VAT, na rachunek VAT podatnika w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia.

Z powyższego uregulowania wynika, że dla uzyskania zwrotu VAT w skróconym terminie nie trzeba spełniać żadnych innych warunków (np. nie trzeba regulować zobowiązań wobec kontrahentów z zastosowaniem MPP), poza złożeniem wniosku o zwrot na rachunek VAT.

Należy także podkreślić, że jest to dodatkowa możliwość uzyskania zwrotu VAT w terminie 25 dni i regulacja art. 87 ust. 6 ustawy o VAT nadal obowiązuje (tj. możliwość uzyskania zwrotu w terminie skróconym na dotychczasowych warunkach).

Dochowanie należytej staranności

W Metodyce w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych MF wskazało, że jeżeli płatność na rzecz dostawcy towaru zostanie zrealizowana przy wykorzystaniu mechanizmu podzielonej płatności, wówczas należy uznać, że podatnik dochował należytej staranności - jeżeli pozytywnie zweryfikował przesłanki formalne i nie zachodzą inne okoliczności, które w sposób jednoznaczny mogłyby wskazywać na brak dochowania należytej staranności.

Więcej przeczytasz w Pisaliśmy na ten temat
Biuletynie Informacyjnym nr 15 z 20.05.2018 r.
na str. 20-25

Odpowiedzialność solidarna nabywcy, dodatkowe zobowiązanie podatkowe oraz podwyższona stawka odsetek za zwłokę

Zgodnie z art. 108c ust. 1 ustawy o VAT, do wysokości kwoty odpowiadającej kwocie podatku wynikającej z otrzymanej faktury, zapłaconej z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, przepisów art. 105a ust. 1, art. 112b ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 oraz art. 112c nie stosuje się.

Jeżeli zatem nabywca zapłaci zobowiązanie wynikające z otrzymanej faktury z zastosowaniem MPP, to do wysokości podatku zapłaconego z zastosowaniem tego mechanizmu:

  • nie będzie ponosił odpowiedzialności solidarnej (o której mowa w art. 105a ww. ustawy) z podmiotem dokonującym dostawy towarów wymienionych w załączniku nr 13 do ustawy o VAT za jego zaległości podatkowe,
     
  • naczelnik urzędu skarbowego lub naczelnik urzędu celno-skarbowego nie zastosują wobec niego dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 30%, 20% lub 100% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego (albo kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe), o którym mowa w art. 112b ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 1 oraz art. 112c ww. ustawy.

Dodatkowo, do zaległości w podatku powstałej za okres rozliczeniowy, za który podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę podatku naliczonego, której co najmniej 95% wynika z otrzymanych przez podatnika faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, nie stosuje się podwyższonej stawki odsetek za zwłokę (150%).

Zaznaczamy jednak, że wyłączenia z odpowiedzialności solidarnej nabywcy, stosowania dodatkowego zobowiązania podatkowego oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się do podatnika, który wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności:

1) została wystawiona przez podmiot nieistniejący;

2) stwierdza czynności, które nie zostały dokonane;

3) podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością;

4) potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58art. 83 Kodeksu cywilnego.

Ponadto wyłączenia z podwyższonej stawki odsetek za zwłokę nie stosuje się do zaległości podatkowej w podatku przekraczającej dwukrotność kwoty podatku naliczonego wykazanej w złożonej deklaracji podatkowej.

Obniżenie wysokości zobowiązania podatkowego w VAT

Jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru:

S = Z × r × n
360

w którym poszczególne symbole oznaczają:
S - kwotę, o którą obniża się kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku,
Z - kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku wynikającą z deklaracji podatkowej przed obniżeniem tego zobowiązania,
r - stopę referencyjną Narodowego Banku Polskiego obowiązującą na dwa dni robocze przed dniem zapłaty podatku,
n - liczbę dni od dnia, w którym obciążono rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, z wyłączeniem tego dnia, do dnia, w którym upływa termin zapłaty podatku, włącznie z tym dniem.

Biorąc powyższe pod uwagę podatnicy mają prawo do obniżenia kwoty zobowiązania, jeżeli dokonają zapłaty zobowiązania w terminie wcześniejszym niż termin ustawowy (tj. wcześniej niż 25. dnia miesiąca następującego) oraz pod warunkiem, że zapłata nastąpi w całości z rachunku VAT.

Więcej przeczytasz w Na temat możliwości obniżenia wysokości zobowiązania podatkowego w VAT pisaliśmy
Biuletynie Informacyjnym nr 13 z 1.05.2018 r.
na str. 7-8

Odpowiedzialność solidarna podatnika i jej wyłączenie

Jeżeli płatność zostanie dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności na błędny podmiot (tj. na rzecz podatnika innego niż wskazany na fakturze, w związku z którą dokonywana jest płatność) podatnik, na rzecz którego dokonano tej płatności, będzie odpowiadał solidarnie wraz z dostawcą tych towarów lub usługodawcą za nierozliczony przez dostawcę (usługodawcę) podatek wynikający z tej dostawy towarów lub tego świadczenia usług - do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT.

Odpowiedzialność solidarna zostanie jednak wyłączona w przypadku dokonania przez ww. podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów lub usługodawcy wskazanego na fakturze, w związku z którą dokonywana jest płatność albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność - niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu (w kwocie otrzymanej na rachunek VAT).

Przekazanie środków z rachunku VAT na rachunek bankowy albo rachunek w SKOK

Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego wydaje, w drodze postanowienia, zgodę na przekazanie środków zgromadzonych na wskazanym przez podatnika rachunku VAT na wskazany przez niego rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony ten rachunek VAT.

W ww. wniosku określa się wysokość środków zgromadzonych na rachunku VAT, jaka ma zostać przekazana. Z kolei naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie w terminie 60 dni od dnia otrzymania wniosku i określa w nim wysokość środków, jaka ma zostać przekazana. Naczelnik może także odmówić - w drodze decyzji - wydania zgody na przekazanie środków zgromadzonych na rachunku VAT w przypadku:

  • posiadania przez podatnika zaległości podatkowej w podatku - w wysokości odpowiadającej zaległości podatkowej w podatku wraz z odsetkami za zwłokę, istniejącej na dzień wydania decyzji,
     
  • gdy zachodzi uzasadniona obawa, że:
     
    • zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku nie zostanie wykonane, w szczególności gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiązań z tytułu podatku lub dokonuje czynności polegających na zbywaniu majątku, które mogą utrudnić lub udaremnić egzekucję zobowiązań z tytułu podatku, lub
       
    • wystąpi zaległość podatkowa w podatku lub zostanie ustalone dodatkowe zobowiązanie podatkowe.

www.PoradnikKsiegowego.pl - Plan kont:

 NOWOŚĆ! Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.