rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 101 (1558) z dnia 17.12.2018

Ewidencja zaokrągleń w podatku VAT

Sporządzając deklarację VAT, kwoty podatku naliczonego i należnego zaokrąglam do pełnych złotych. Na jakim koncie należy księgować różnice powstałe z zaokrągleń? (pytanie nr 1189366)

Różnice groszowe, jakie wynikają z zaokrąglenia w deklaracji VAT kwoty podatku naliczonego i należnego, uczestnik forum powinien odnosić do pozostałych przychodów bądź kosztów operacyjnych.

Jednostki prowadzące księgi rachunkowe VAT naliczony oraz VAT należny ewidencjonują w trakcie danego okresu rozliczeniowego najczęściej na koncie 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" oraz 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego". Sposób ewidencji rozrachunków z tytułu VAT powinien wynikać z dokumentacji opisującej przyjęte w jednostce zasady (politykę) rachunkowości, o której mowa w art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2018 r. poz. 395 ze zm.).

Kwotę VAT naliczonego księguje się na podstawie faktury zakupu po stronie Wn konta 22-2, a kwotę VAT należnego w oparciu o fakturę sprzedaży po stronie Ma konta 22-1. Ważne jest, że podatek naliczony i należny są ujmowane w księgach rachunkowych oraz w rejestrach zakupu i sprzedaży w kwotach wynikających z dokumentów źródłowych, tj. w złotówkach i groszach.

Po zakończeniu okresu rozliczeniowego suma VAT należnego i suma VAT naliczonego dotyczące bieżącego okresu, za który sporządzana jest deklaracja, podlegają przeksięgowaniu na konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT". Na koncie tym ustala się, czy za dany okres powstało do zapłaty zobowiązanie z tytułu VAT, czy nadwyżka VAT naliczonego nad należnym. Przeksięgowanie na konto 22-3 może być przeprowadzane na dwa sposoby, a mianowicie:

a) w wartościach wynikających z kont 22-1 i 22-2, czyli w złotówkach i groszach,

b) w kwotach zaokrąglonych do pełnych złotych, tak jak wynika z deklaracji VAT.

Podstawę opodatkowania oraz kwotę VAT należnego i naliczonego wykazuje się bowiem w deklaracji VAT w pełnych złotych. Zaokrąglenie to polega na tym, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższa się do pełnych złotych. Wynika to z art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.).

W księgach rachunkowych różnice z zaokrągleń podatku VAT odnosi się na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" bądź 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne". Jeżeli VAT naliczony i należny jest przeksięgowywany na konto 22-3 w kwotach wynikających z kont 22-1 i 22-2 (tj. w złotówkach i groszach), to różnice te ustala się w korespondencji z kontem 22-3 (przykład). Jeśli natomiast na konto 22-3 są przeksięgowywane wielkości zaokrąglone do pełnych złotych, to różnice te są księgowane na kontach 22-1 i 22-2. Można wówczas do ksiąg rachunkowych wprowadzić zapis:

1. Wyksięgowanie zaokrągleń dotyczących VAT naliczonego:

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne"

lub

- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",

- Ma konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie".

2. Wyksięgowanie zaokrągleń dotyczących VAT należnego:

- Wn konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",

- Ma konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne"

lub

- Wn konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne",

- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego".

Przykład

Założenia

  1. Na dzień 30 listopada 2018 r. jednostka posiadała następujące salda na kontach związanych z rozliczeniem VAT:

a) saldo Wn konta 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" 13.259,78 zł,

b) saldo Ma konta 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego" 16.336,96 zł.

  1. Zobowiązanie z tytułu VAT za listopad 2018 r. podlegające wpłacie do urzędu skarbowego wyniosło 3.077 zł, tj. 16.337 zł - 13.260 zł (kwoty są zgodne z deklaracją VAT-7 za listopad 2018 r.).

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - ustalenie zobowiązania z tytułu VAT za listopad 2018 r.:
   a) przeksięgowanie VAT należnego  16.336,96 zł 22-1 22-3
   b) wyksięgowanie zaokrągleń dotyczących VAT należnego
      (16.337 zł - 16.336,96 zł) 
0,04 zł 76-1 22-3
   c) przeksięgowanie VAT naliczonego za bieżący miesiąc  13.259,78 zł 22-3 22-2
   d) wyksięgowanie zaokrągleń dotyczących VAT naliczonego
     (13.260 zł - 13.259,78 zł)
0,22 zł 22-3 76-0

Księgowania

Ewidencja zaokrągleń w podatku VAT

www.PoradnikKsiegowego.pl - Plan kont:

 Baza przykładów ewidencji księgowej
zdarzeń gospodarczych
www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.