Gazeta Podatkowa nr 78 (1119) z dnia 29.09.2014
Kiedy zaksięgować fakturę w księdze podatkowej?
Przedsiębiorca otrzymał we wrześniu br. fakturę za wykonaną usługę remontową. Faktura ta została wystawiona 1 września 2014 r., natomiast data sprzedaży wskazana na tej fakturze to 31 sierpnia 2014 r. Czy faktura ta powinna zostać wpisana do księgi podatkowej w sierpniu, czy we wrześniu?
O ujęciu w księdze podatkowej wydatku za usługę remontową decyduje przyjęta przez podatnika metoda potrącania kosztów uzyskania przychodów.
Jeżeli podatnik potrąca koszty zgodnie z metodą uproszczoną określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof, koszty uzyskania przychodów wpisuje do księgi podatkowej w tym roku podatkowym, w którym zostały one poniesione. Przy czym za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof). Przy tej metodzie prowadzenia księgi podatkowej nie ma znaczenia, jakiego okresu koszt dotyczy.
Zatem koszt wynikający z faktury wystawionej 1 września 2014 r., która dokumentuje zakup usługi remontowej wykonanej w sierpniu 2014 r., podatnik prowadzący księgę podatkową według metody uproszczonej obowiązany był wpisać do księgi za wrzesień 2014 r. w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" - pod datą jej wystawienia.
Z kolei podatnik, który prowadzi księgę podatkową według metody memoriałowej, o której mowa w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof, koszty bezpośrednio związane z przychodami poniesione w danym roku podatkowym ujmuje, co do zasady, w momencie osiągnięcia odpowiadających im przychodów.
Koszty usług remontowych stanowią koszty pośrednie. Z uwagi na to, że koszty te są potrącalne, co do zasady, w dacie ich poniesienia, fakturę za usługę remontową wystawioną 1 września 2014 r. podatnik prowadzący księgę według metody memoriałowej powinien był wpisać do księgi podatkowej za wrzesień 2014 r. - pod datą jej wystawienia. Należy jednak zaznaczyć, że inaczej byłoby na przełomie roku. Przykładowo, gdyby usługa remontowa została wykonana w grudniu 2014 r., a fakturę dokumentującą jej wykonanie wystawiono by np. 2 stycznia 2015 r., to w takim przypadku podatnik prowadzący księgę według metody memoriałowej obowiązany byłby wpisać tę fakturę do księgi podatkowej za grudzień 2014 r.
www.PoradnikKsiegowego.pl - Podatkowa księga przychodów i rozchodów:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||