rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, księgi rachunkowe, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 66 (2149) z dnia 14.08.2024

Duplikat faktury za zakup towarów z 2023 r. a zapisy w księdze podatkowej

W sierpniu 2024 r. wpłynął do podatnika duplikat faktury za zakup towarów handlowych dokonany w 2023 r. Zakup towarów nie został ujęty w kosztach w księdze za 2023 r., ale towary zostały wykazane w spisie z natury na koniec 2023 r. Czy można to skorygować bieżąco i ująć duplikat faktury w księdze za sierpień 2024 r.?

Zakup towarów handlowych ujmuje się w księdze podatkowej generalnie w dacie wystawienia dokumentującej go faktury. Tak wynika z art. 22 ust. 6b ustawy o pdof (Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.). Zgodnie jednak z § 15 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2019 r. poz. 2544 ze zm.), jeżeli materiał podstawowy, materiał pomocniczy lub towar handlowy, którego zakup - zgodnie z przepisami rozporządzenia - jest dokumentowany fakturami dostawców, został dostarczony do zakładu lub dokonano nim obrotu przed otrzymaniem faktury, należy sporządzić szczegółowy opis otrzymanego materiału podstawowego, materiału pomocniczego lub towaru handlowego i dokonać zapisu w księdze na podstawie opisu. Opis powinien zawierać dane określone w tym przepisie. Otrzymana później faktura jest łączona z opisem, a jeśli zawiera jakieś różnice w koszcie - stanowi podstawę do ich ujęcia w księdze. Zatem w sytuacji przedstawionej w pytaniu należało - mimo braku faktury - ująć koszt zakupionych towarów handlowych w księdze podatkowej na podstawie opisu sporządzonego przez podatnika w momencie ich otrzymania, tj. w 2023 r. Tak się jednak nie stało, faktura do końca 2023 r. nie dotarła do podatnika, a obecnie otrzymał on jej duplikat.

Przyjmuje się, że duplikat faktury nie dokumentuje zdarzenia odrębnego od oryginału faktury, a więc data wystawienia duplikatu faktury zakupu towarów nie ma wpływu na określenie momentu poniesienia kosztu. Decydujące znaczenie ma data wystawienia faktury pierwotnej. Zgodnie z interpretacją ogólną Ministra Finansów z dnia 2 marca 2023 r., nr DD2.8202.3.2022, dowód stanowiący podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu uzyskania przychodu otrzymany przez podatnika w terminie późniejszym niż wskazuje data jego wystawienia, może być zaksięgowany (ujęty) w księdze podatkowej w miesiącu, w którym został otrzymany przez podatnika - pod datą jego wystawienia. Przy czym powinno to nastąpić do końca roku podatkowego, w którym zgodnie z przepisami ustawy o pdof koszt ten może być potrącony. Ewentualną informację o przyczynach ujęcia dowodu z opóźnieniem można wpisać do księgi w kolumnie 17 "Uwagi".

Z tego wynika, że duplikat faktury za zakup towarów handlowych powinien zostać ujęty w księdze podatkowej za 2023 r. - jako ostatnia pozycja, w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu", pod datą wystawienia faktury pierwotnej. W kolumnie 17 księgi "Uwagi" można odnotować przyczynę opóźnionego ujęcia. Moim zdaniem nie powinno zostać zakwestionowane, gdy podatnik w takim przypadku nie skoryguje zapisów w księdze podatkowej za 2023 r. poprzez ujęcie w niej opisu towarów i następnie duplikatu faktury za zakup towarów, a ujmie w niej jedynie sam duplikat.

Po ujęciu kosztu należy ponownie dokonać podsumowania kolumn księgi w celu prawidłowego ustalenia dochodu do opodatkowania za 2023 r. i skorygować zeznanie podatkowe za 2023 r. Sam spis z natury na koniec 2023 r. (będący jednocześnie spisem z natury na 1 stycznia 2024 r.) nie wymaga korekty, gdyż zakupione towary niesprzedane na dzień 31 grudnia 2023 r. zostały w nim wykazane.

www.PoradnikKsiegowego.pl - Podatkowa księga przychodów i rozchodów:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

FORUM - Rachunkowość

Forum aktywnych księgowych

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.