Gazeta Podatkowa nr 46 (1087) z dnia 9.06.2014
Otrzymane odsetki od należności w księdze podatkowej
W dniu 28 marca 2014 r. sprzedaliśmy kontrahentowi towar handlowy. Fakturę sprzedaży wystawiliśmy 1 kwietnia 2014 r. Ponieważ kontrahent spóźniał się z uregulowaniem płatności, w maju 2014 r. wystawiliśmy mu notę odsetkową. W czerwcu należność została uregulowana łącznie z odsetkami. Czy prawidłowo ujęliśmy w księdze podatkowej przychód ze sprzedaży towaru w marcu 2014 r.? Pod jaką datą ująć w księdze zapłacone nam odsetki - pod datą wystawienia noty czy otrzymania odsetek?
Przychód ze sprzedaży towaru handlowego ujmuje się w księdze pod datą wydania towaru, z kolei odsetki naliczone w związku z nieterminowym uregulowaniem należności - pod datą ich otrzymania.
Przychodami z działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Wynika to z art. 14 ust. 1 ustawy o pdof.
Stosownie do art. 14 ust. 1c tej ustawy za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
- wystawienia faktury albo
- uregulowania należności.
Zgodnie z przytoczonymi przepisami przychód ze sprzedaży towarów handlowych powstaje, co do zasady, w dniu wydania towaru. Gdyby przed wydaniem towaru podatnik wystawił fakturę lub uzyskał należność, wówczas przychód powstałby w dniu wystawienia faktury lub w dniu otrzymania należności. W sytuacji opisanej w pytaniu podatnik wydał towar kontrahentowi w marcu 2014 r., natomiast fakturę potwierdzającą ten fakt wystawił w kwietniu 2014 r. Miał zatem obowiązek ująć przychód ze sprzedaży towarów w księdze podatkowej w marcu 2014 r. w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług".
Przychodem z działalności gospodarczej są także odsetki od należności związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Odsetki takie stają się przychodem z chwilą ich otrzymania. Do przychodów podatkowych nie zalicza się bowiem kwot naliczonych, lecz nieotrzymanych odsetek od należności (art. 14 ust. 3 pkt 2 ustawy o pdof). Odsetki te należy więc wpisać do podatkowej księgi za czerwiec 2014 r. w kolumnie 8 "Pozostałe przychody" w dacie ich otrzymania, np. na podstawie wyciągu bankowego.
www.PoradnikKsiegowego.pl - Podatkowa księga przychodów i rozchodów:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||