Gazeta Podatkowa nr 42 (1083) z dnia 26.05.2014
Ujęcie w księdze ubezpieczenia obejmującego dwa lata podatkowe
W maju 2014 r. opłaciłem składkę na ubezpieczenie majątku za okres od maja 2014 r. do kwietnia 2015 r. Kiedy koszty te ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?
W pytaniu nie wskazano, jaką metodą podatnik ewidencjonuje koszty w księdze podatkowej. Od wybranej przez podatnika metody ewidencjonowania kosztów zależy bowiem sposób ujęcia w księdze kosztów ubezpieczenia.
W sytuacji gdy podatnik ewidencjonuje koszty w księdze metodą uproszczoną, wydatki zalicza do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia - niezależnie od tego, jakiego okresu dotyczą. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).
Podatnik, który stosuje metodę uproszczoną ewidencjonowania kosztów, wpisuje do księgi w kolumnie 13 księgi "Pozostałe wydatki" jednorazowo całą kwotę składki pod datą wystawienia polisy - niezależnie od okresu, na jaki została zawarta umowa ubezpieczenia.
Z kolei podatnik prowadzący księgę metodą memoriałową składkę ubezpieczeniową, jako pośrednio związaną z przychodami, rozlicza proporcjonalnie do okresu, którego ubezpieczenie dotyczy (art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof). Zatem część składki dotyczącą 2014 r. powinien wpisać w kolumnie 13 księgi w dacie wystawienia polisy, tj. w maju 2014 r., natomiast część kosztów przypadającą na 2015 r. - jednorazowo w styczniu 2015 r.
|
Przykład Podatnik zawarł umowę ubezpieczenia majątku firmowego na okres od 1 maja 2014 r. do 30 kwietnia 2015 r. Wartość składki wynosi 4.800 zł. Polisa została wystawiona w dniu 2 maja 2014 r.
W kolumnie 13 księgi podatkowej podatnik wpisał jednorazowo całą kwotę składki w wysokości 4.800 zł - pod datą 2 maja 2014 r.
W kolumnie 13 księgi podatkowej podatnik:
|
www.PoradnikKsiegowego.pl - Podatkowa księga przychodów i rozchodów:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||