Gazeta Podatkowa nr 10 (947) z dnia 4.02.2013
Podatek dochodowy z listy płac
Spółka cywilna zatrudnia pracowników na umowę o pracę. Rozlicza się na podstawie księgi podatkowej prowadzonej metodą kasową. Dopiero ostatnio zapłaciła podatek dochodowy z listy płac za październik 2012 r. Kiedy podatek ten powinien być księgowany w koszty - wtedy, kiedy lista płac, czy w dacie faktycznej zapłaty?
Zaliczki na podatek dochodowy pracowników, wynikające z listy płac, nie podlegają odrębnej ewidencji w księdze podatkowej. W księdze tej ewidencjonuje się wynagrodzenia brutto, a więc wraz ze składkami ZUS finansowanymi przez pracowników i zaliczkami na podatek dochodowy. Wynika to z pkt 12 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003 r. nr 152, poz. 1475 ze zm.). Jak stanowi ten przepis, kolumna 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze" jest przeznaczona do wpisywania wynagrodzeń brutto wypłacanych pracownikom.
Warto przypomnieć, że moment ujęcia wynagrodzeń brutto pracowników w kosztach uzyskania przychodów (tym samym wpisania ich do księgi podatkowej w kolumnie 12) jest określony w przepisach w sposób szczególny. Niezależnie od stosowanej metody ewidencji kosztów w księdze, tj. tzw. kasowej (uproszczonej) czy memoriałowej, podatnik powinien wyznaczać go zgodnie z art. 22 ust. 6ba ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Jeśli wypłacił pracownikom wynagrodzenia (w wartości netto) w terminie wynikającym z prawa wewnątrzzakładowego, mógł zaliczyć ich wartość brutto w koszty miesiąca, za który były należne (wpisać do księgi w kolumnie 12 pod datą ostatniego dnia tego miesiąca). Jeżeli natomiast wypłacił je po terminie, powinien wpisać ich wartość w koszty w kolumnie 12 pod datą ich faktycznej wypłaty.
www.PoradnikKsiegowego.pl - Podatkowa księga przychodów i rozchodów:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||