rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, księgi rachunkowe, rozliczenia międzyokresowe, MSR
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 47 (879) z dnia 11.06.2012

Koszty ubezpieczenia w księdze podatkowej

Przedsiębiorca zawarł umowę ubezpieczenia samochodu ciężarowego w maju 2012 r. W dniu wystawienia polisy dokonał częściowej zapłaty składek na OC, AC i NNW. Pozostała część składki, zgodnie z umową, ma być zapłacona dopiero w październiku 2012 r. Czy w księdze podatkowej wpisuje się składki na ubezpieczenie samochodu pod datą ich zapłaty?

NIE. O dacie ujęcia w księdze podatkowej składek na ubezpieczenie samochodu ciężarowego wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej decyduje przyjęta przez podatnika metoda potrącania kosztów: uproszczona lub memoriałowa.

Jeżeli podatnik ewidencjonuje koszty zgodnie z metodą uproszczoną, tj. określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof, koszty uzyskania przychodów potrąca tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Przy czym za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu. W przypadku ubezpieczenia komunikacyjnego dowodem tym jest polisa ubezpieczeniowa. Zatem pod datą wystawienia tej polisy podatnik prowadzący księgę metodą uproszczoną ujmuje w niej jednorazowo całą kwotę składek w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Nie ma w tym przypadku żadnego znaczenia to, że zapłata tych składek nastąpi w kilku ratach.

Jeżeli podatnik prowadzi księgę podatkową według metody memoriałowej, potrąca koszty uzyskania przychodów w sposób określony w art. 22 ust. 5-5c ustawy o pdof. Z przepisów tych wynika, że koszty bezpośrednio związane z przychodami potrąca w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Natomiast koszty uzyskania przychodów inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami są potrącalne w dacie poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Koszty ubezpieczeń komunikacyjnych są kosztami pośrednio związanymi z przychodami, które zasadniczo ujmuje się w księdze podatkowej pod datą ich poniesienia - jeżeli dotyczą w całości tego samego roku podatkowego. Zazwyczaj takie umowy zawiera się na okres 12 miesięcy. Jeżeli polisa ubezpieczeniowa obejmuje okres przekraczający rok podatkowy, podatnik prowadzący księgę podatkową metodą memoriałową musi rozliczyć poniesiony z tego tytułu koszt proporcjonalnie do poszczególnych lat podatkowych. Bez wpływu na sposób ujęcia tego kosztu w księdze podatkowej pozostaje termin zapłaty (jednorazowo czy w ratach). W pytaniu wskazano, że umowa ubezpieczenia została zawarta w maju 2012 r. Jeżeli obejmuje ona okres, np. od 1 czerwca 2012 r. do 31 maja 2013 r., to w takim przypadku podatnik prowadzący księgę podatkową metodą memoriałową wpisze do księgi podatkowej jednorazowo - pod datą wystawienia polisy - część składki dotyczącą 2012 r. (7/12 łącznej kwoty składki). Pozostałą część składki (5/12) wpisze do księgi podatkowej za następny rok podatkowy (tj. w styczniu 2013 r.).

Przykład

Podatnik zawarł 25 maja 2012 r. umowę ubezpieczenia samochodu ciężarowego na okres od 1 czerwca 2012 r. do 31 maja 2013 r. Kwota składki na ubezpieczenie OC, AC i NNW określona w wystawionej w tym dniu polisie wynosi 1.800 zł. Połowę składki podatnik zapłacił w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia. Termin zapłaty pozostałej części składki upływa 30 września 2012 r.

 

Ewidencja w księdze podatkowej prowadzonej metodą uproszczoną

  • w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" podatnik wpisał: 25 maja 2012 r.,
     
  • w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" podatnik wpisał: 1.800 zł.

 

Ewidencja w księdze podatkowej prowadzonej metodą memoriałową

  • w księdze podatkowej za 2012 r. podatnik wpisał:
     
    • w kolumnie 2: 25 maja 2012 r.,
       
    • w kolumnie 13: 1.050 zł [(1.800 zł : 12 m-cy) × 7 m-cy],
       
  • w księdze podatkowej za 2013 r. podatnik wpisał:
     
    • w kolumnie 2: 1 stycznia 2013 r.,
       
    • w kolumnie 13: 750 zł [(1.800 zł : 12 m-cy) × 5 m-cy].

www.PoradnikKsiegowego.pl - Podatkowa księga przychodów i rozchodów:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.