rachunkowość finansowa, sprawozdanie finansowe, rachunkowość budżetowa, rozliczenia międzyokresowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 47 (879) z dnia 11.06.2012

Koszty ubezpieczenia w księdze podatkowej

Przedsiębiorca zawarł umowę ubezpieczenia samochodu ciężarowego w maju 2012 r. W dniu wystawienia polisy dokonał częściowej zapłaty składek na OC, AC i NNW. Pozostała część składki, zgodnie z umową, ma być zapłacona dopiero w październiku 2012 r. Czy w księdze podatkowej wpisuje się składki na ubezpieczenie samochodu pod datą ich zapłaty?

NIE. O dacie ujęcia w księdze podatkowej składek na ubezpieczenie samochodu ciężarowego wykorzystywanego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej decyduje przyjęta przez podatnika metoda potrącania kosztów: uproszczona lub memoriałowa.

Jeżeli podatnik ewidencjonuje koszty zgodnie z metodą uproszczoną, tj. określoną w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof, koszty uzyskania przychodów potrąca tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Przy czym za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania kosztu. W przypadku ubezpieczenia komunikacyjnego dowodem tym jest polisa ubezpieczeniowa. Zatem pod datą wystawienia tej polisy podatnik prowadzący księgę metodą uproszczoną ujmuje w niej jednorazowo całą kwotę składek w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Nie ma w tym przypadku żadnego znaczenia to, że zapłata tych składek nastąpi w kilku ratach.

Jeżeli podatnik prowadzi księgę podatkową według metody memoriałowej, potrąca koszty uzyskania przychodów w sposób określony w art. 22 ust. 5-5c ustawy o pdof. Z przepisów tych wynika, że koszty bezpośrednio związane z przychodami potrąca w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody. Natomiast koszty uzyskania przychodów inne niż koszty bezpośrednio związane z przychodami są potrącalne w dacie poniesienia. Jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą. Koszty ubezpieczeń komunikacyjnych są kosztami pośrednio związanymi z przychodami, które zasadniczo ujmuje się w księdze podatkowej pod datą ich poniesienia - jeżeli dotyczą w całości tego samego roku podatkowego. Zazwyczaj takie umowy zawiera się na okres 12 miesięcy. Jeżeli polisa ubezpieczeniowa obejmuje okres przekraczający rok podatkowy, podatnik prowadzący księgę podatkową metodą memoriałową musi rozliczyć poniesiony z tego tytułu koszt proporcjonalnie do poszczególnych lat podatkowych. Bez wpływu na sposób ujęcia tego kosztu w księdze podatkowej pozostaje termin zapłaty (jednorazowo czy w ratach). W pytaniu wskazano, że umowa ubezpieczenia została zawarta w maju 2012 r. Jeżeli obejmuje ona okres, np. od 1 czerwca 2012 r. do 31 maja 2013 r., to w takim przypadku podatnik prowadzący księgę podatkową metodą memoriałową wpisze do księgi podatkowej jednorazowo - pod datą wystawienia polisy - część składki dotyczącą 2012 r. (7/12 łącznej kwoty składki). Pozostałą część składki (5/12) wpisze do księgi podatkowej za następny rok podatkowy (tj. w styczniu 2013 r.).

Przykład

Podatnik zawarł 25 maja 2012 r. umowę ubezpieczenia samochodu ciężarowego na okres od 1 czerwca 2012 r. do 31 maja 2013 r. Kwota składki na ubezpieczenie OC, AC i NNW określona w wystawionej w tym dniu polisie wynosi 1.800 zł. Połowę składki podatnik zapłacił w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia. Termin zapłaty pozostałej części składki upływa 30 września 2012 r.

 

Ewidencja w księdze podatkowej prowadzonej metodą uproszczoną

  • w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" podatnik wpisał: 25 maja 2012 r.,
     
  • w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" podatnik wpisał: 1.800 zł.

 

Ewidencja w księdze podatkowej prowadzonej metodą memoriałową

  • w księdze podatkowej za 2012 r. podatnik wpisał:
     
    • w kolumnie 2: 25 maja 2012 r.,
       
    • w kolumnie 13: 1.050 zł [(1.800 zł : 12 m-cy) × 7 m-cy],
       
  • w księdze podatkowej za 2013 r. podatnik wpisał:
     
    • w kolumnie 2: 1 stycznia 2013 r.,
       
    • w kolumnie 13: 750 zł [(1.800 zł : 12 m-cy) × 5 m-cy].

www.PoradnikKsiegowego.pl - Podatkowa księga przychodów i rozchodów:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.VademecumKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
Pomocniki Księgowego
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego

Terminarz

maj 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Vademecum Księgowego - zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji

WSKAŹNIKI

Bieżące wskaźniki wraz z archiwum

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.