Gazeta Podatkowa nr 22 (1479) z dnia 15.03.2018
Wynagrodzenie z umowy zlecenia w księdze podatkowej
Dochód z działalności ustalam na podstawie księgi podatkowej. W której kolumnie księgi powinienem ujmować wynagrodzenie zleceniobiorcy? Pod jaką datą należy ująć to wynagrodzenie, jeśli umowa została podpisana 5 lutego 2018 r., rachunek do niej wystawiono 2 marca 2018 r., a wypłaty dokonano z rachunku bankowego 5 marca br.?
Wynagrodzenia wypłacane osobom z tytułu umów zlecenia ujmuje się w księdze podatkowej w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze". Stanowi tak pkt 12 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2017 r. poz. 728). Wpisu w tej kolumnie dokonuje się w wartości brutto wynagrodzenia.
Należności z tytułu umowy zlecenia stają się kosztem uzyskania przychodów z chwilą ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji zleceniobiorcy. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 200 ze zm.), w świetle którego nie uważa się za koszty uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych należności z tytułów określonych m.in. w art. 13 pkt 2 i 4-9 ustawy o pdof. Do świadczeń wymienionych w tym przepisie można zaliczyć wypłaty, świadczenia oraz inne należności, m.in. z tytułu umowy zlecenia.
Oznacza to, że wartość wynagrodzenia z umowy zlecenia należy wpisać do księgi pod datą jego wypłaty. Na moment ujęcia kosztu z tego tytułu w księdze nie mają natomiast wpływu data zawarcia umowy ani data wystawienia do niej rachunku.
Podstawą ujęcia wynagrodzenia zleceniobiorcy może być rachunek wystawiony do umowy zlecenia lub wyciąg bankowy.
www.PoradnikKsiegowego.pl - Podatkowa księga przychodów i rozchodów:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||