Gazeta Podatkowa nr 103 (1353) z dnia 27.12.2016
Jak ewidencjonować w księdze podatkowej zakup materiałów biurowych?
Jesteśmy jednostką produkcyjną. Nabywane materiały podstawowe i pomocnicze zużywane w procesie produkcji wpisujemy do księgi podatkowej w kolumnie 10. Czy zakupione materiały biurowe, takie jak papier do ksero, teczki, segregatory, długopisy i ołówki, które zostaną zużyte w bieżącej działalności administracyjnej, ujmować w księdze w kolumnie 10, czy w kolumnie 13?
Wydatki, jakie podatnicy ponoszą w związku z zakupem do firmy materiałów biurowych, powinny być ujmowane w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
Do księgi podatkowej w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" wpisuje się wydatki związane z zakupem materiałów oraz towarów handlowych. Wynika to z pkt 10 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037 ze zm.). Definicja materiałów została określona w § 3 pkt 1 lit. b)-c) rozporządzenia. W świetle tego przepisu:
a) materiałami (surowcami) podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; zalicza się do nich również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone (np. opakowania - puszki, butelki) oraz opakowania wysyłkowe wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są środkami trwałymi,
b) materiałami pomocniczymi są materiały niebędące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości.
Materiały biurowe, o których mowa w pytaniu, nie spełniają definicji ani materiałów podstawowych, ani materiałów pomocniczych. Pomimo że zostały zakupione przez podatnika prowadzącego działalność produkcyjną, nie będą przez niego wykorzystywane w procesie produkcji i nie staną się główną substancją produkowanych wyrobów gotowych. Zostaną natomiast zużyte w bieżącej działalności administracyjnej.
Zakupionych materiałów biurowych nie można również uznać za towary handlowe, gdyż nie będą one odsprzedawane kontrahentom (§ 3 pkt 1 lit. a rozporządzenia). W związku z tym nie ewidencjonuje się ich wartości w kolumnie 10 księgi podatkowej. Wartość tych materiałów trzeba natomiast ująć w księdze w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Kolumna ta służy bowiem do wpisywania pozostałych kosztów, których nie ewidencjonuje się w kolumnach 10-12, z wyjątkiem tych kosztów, które na podstawie art. 23 ustawy o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032) nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.
Przykład Podatnik zajmujący się produkcją soków owocowych w dniu 9 grudnia 2016 r. zakupił w hurtowni 1.000 szt. butelek o łącznej wartości w cenie zakupu 1.150 zł oraz papier do ksero i segregatory o wartości w cenie zakupu 380 zł. Zakup ten potwierdzono fakturą wystawioną w tym samym dniu. Zakupione butelki zakwalifikowano do materiałów podstawowych. Natomiast papier do ksero i segregatory do materiałów biurowych, które zostaną zużyte w bieżącej działalności administracyjnej. W księdze podatkowej za grudzień podatnik dokonał następujących wpisów:
|
www.PoradnikKsiegowego.pl - Podatkowa księga przychodów i rozchodów:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|