Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 22 (334) z dnia 20.11.2012
Jak wykazać w bilansie trwałą różnicę na rozrachunkach ze wspólnikami spółek osobowych?
Jesteśmy spółką jawną. W ciągu roku wspólnicy spółki pobierają zaliczki na poczet przyszłego zysku. Są to trwałe różnice, które powstają na koncie rozrachunkowym. W której pozycji bilansu należy je wykazać?
Wszelkie rozliczenia z właścicielami - zarówno te służbowe, jak i prywatne, np. z tytułu wypłat na poczet wypracowanego w ciągu roku zysku, zaliczek na delegacje oraz na zakup materiałów i towarów, regulowania bezpośrednio przez właścicieli zobowiązań i otrzymywania przez nich należności mogą być prowadzone na koncie 24 "Pozostałe rozrachunki". W ewidencji analitycznej do tego konta wyodrębnić można poszczególne tytuły rozrachunków oraz poszczególnych właścicieli (wspólników).
| Na dzień bilansowy niezbędne jest dokonanie analizy rozrachunków ujętych na koncie 24 "Pozostałe rozrachunki" w celu podziału należności i zobowiązań na przejściowe i trwałe. Jest to tym podyktowane, że są one wykazywane w różnych pozycjach bilansu. Różnice przejściowe, które pozostają do rozliczenia, wykazuje się w aktywach bilansu w pozycji należności. Natomiast rozrachunki o charakterze trwałym - do wysokości wypracowanego zysku - wykazuje się w pasywach bilansu ze znakiem minus, w pozycji A.IX. "Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna)". Jeżeli pobrane zaliczkowo kwoty przekraczają wielkość wypracowanego zysku brutto, to traktuje się je jak należne wkłady na kapitał podstawowy i wykazuje w pasywach bilansu ze znakiem minus, w pozycji A.II. "Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna)". |
Przykład
I. Założenia:
1. W księgach rachunkowych spółki jawnej wartość zadeklarowanych wkładów na kapitał podstawowy wynosi: 100.000 zł. W bieżącym roku spółka osiągnęła zysk w wysokości: 120.000 zł.
2. Saldo Wn konta 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z właścicielami) wynosiło: 160.000 zł, w tym:
a) 30.000 zł z tytułu zaliczek pobranych przez właścicieli na wydatki związane z funkcjonowaniem spółki, np. zakup materiałów administracyjnych (różnica przejściowa),
b) 130.000 zł z tytułu wypłaty zaliczek na poczet przyszłego zysku (różnica trwała).
II. Fragment bilansu sporządzonego przez spółkę jawną:
| Pozycja | Wyszczególnienie | Stan na dzień bilansowy (w złotych) |
| Aktywa | ||
| B. | Aktywa obrotowe | 30.000 |
| II. | Należności krótkoterminowe | 30.000 |
| 2. | Należności od pozostałych jednostek | 30.000 |
| c) inne | 30.000 | |
| Pasywa | ||
| A. | Kapitał fundusz własny | 90.000 |
| I. | Kapitał (fundusz) podstawowy | 100.000 |
| II. | Należne wpłaty na kapitał podstawowy (wielkość ujemna) | (10.000) |
| VIII. | Zysk (strata) netto | 120.000 |
| IX. | Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) | (120.000) |
www.PoradnikKsiegowego.pl - Sprawozdanie finansowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.VademecumKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||