Niezatwierdzonego sprawozdania finansowego nie składa się do urzędu skarbowego

W naszej spółce z o.o. roczne sprawozdanie finansowe za 2015 r. powinno było zostać zatwierdzone do końca czerwca 2016 r. Zgromadzenie wspólników nadal go jednak nie zatwierdziło. W związku z tym w dniu 15 lipca 2016 r. złożyliśmy to sprawozdanie - jako niezatwierdzone - do KRS. Czy mieliśmy również obowiązek takie niezatwierdzone sprawozdanie przekazać do urzędu skarbowego?

NIE. Podmioty będące podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych nie składają w urzędzie skarbowym niezatwierdzonych sprawozdań finansowych.

Roczne sprawozdanie finansowe podlega zatwierdzeniu przez organ zatwierdzający nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia bilansowego. Stanowi o tym art. 53 ust. 1 ustawy o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047). W jednostkach, w których rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, roczne sprawozdanie finansowe za 2015 r. należało zatem zatwierdzić najpóźniej 30 czerwca 2016 r.

W przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, którzy zobligowani są do sporządzenia sprawozdania finansowego, istnieje obowiązek przekazania tego sprawozdania do urzędu skarbowego. Sprawozdanie to podlega złożeniu łącznie z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych, co wynika z art. 27 ust. 2 ustawy o pdop (Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.). Spółki mają dodatkowo obowiązek dołączyć do powyższych dokumentów odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe.

Przekazanie sprawozdania finansowego (łącznie z dodatkowymi dokumentami) do urzędu skarbowego powinno nastąpić w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. Tak więc dopiero jak sprawozdanie finansowe zostanie zatwierdzone (terminowo lub po ustawowym terminie), to należy je złożyć w urzędzie skarbowym. Ustawa o pdop ani ustawa o rachunkowości nie nakazują, aby składać do urzędu skarbowego niezatwierdzone sprawozdanie finansowe.

Należy jednak zaznaczyć, że w jednostkach, których sprawozdanie finansowe nie zostało zatwierdzone, występuje konieczność dwukrotnego złożenia rocznego sprawozdania finansowego we właściwym rejestrze sądowym. Pierwszy raz niezatwierdzone sprawozdanie finansowe wraz z wymienionymi w ustawie o rachunkowości dokumentami składa się do KRS w ciągu 15 dni po terminie, w którym powinno było zostać zatwierdzone. Obowiązek ten - w jednostkach, w których rok obrotowy zakończył się 31 grudnia 2015 r. - należało zatem wypełnić najpóźniej do 15 lipca 2016 r. Drugi raz sprawozdanie to składa się 15 dni po jego faktycznym zatwierdzeniu łącznie z wymaganymi dokumentami. Wynika to z art. 69 ust. 2 ustawy o rachunkowości.

Przykład

W spółce z o.o. rok obrotowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym. Roczne sprawozdanie finansowe tej spółki za 2015 r. nie zostało zatwierdzone terminowo, tj. do 30 czerwca 2016 r.

Załóżmy, że zgromadzenie wspólników zatwierdzi je dopiero w dniu 2 sierpnia 2016 r. W takiej sytuacji sprawozdanie to należało złożyć wraz z odpowiednimi dokumentami do sądu rejestrowego w terminie do 15 lipca 2016 r. - jako sprawozdanie niezatwierdzone. Powtórnie sprawozdanie to wraz z wymaganymi dokumentami podlega przekazaniu do KRS - już jako zatwierdzone sprawozdanie finansowe - w terminie 15 dni od zatwierdzenia, czyli najpóźniej do 17 sierpnia 2016 r.

Do urzędu skarbowego sprawozdanie to trzeba natomiast złożyć tylko jeden raz, a mianowicie w terminie 10 dni od dnia zatwierdzenia, czyli najpóźniej do 12 sierpnia 2016 r.